Методические указания по выполнению заданий и оформлению отчета о прохождении учебной практики для образовательных учреждений

Краевое государственное автономное профессиональное

образовательное учреждение

«Нытвенский многопрофильный техникум»

Методические указания

по выполнению заданий и оформлению отчета о прохождении учебной практики для

образовательных учреждений

среднего профессионального образования
по ПМ 04 МДК 04.01: «Технология составления бухгалтерской отчетности»

для специальности: 38.02.01 «Экономика и бухгалтерский учет» (по отраслям).

Нытва

2016


Методические рекомендации по выполнению заданий и оформлению отчета о прохождении учебной практики по ПМ.4 Составление и использование бухгалтерской отчетности МДК 04.01 «Технология составления бухгалтерской отчетности» для студентов специальности 38.02.01 Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям) предназначено для закрепления теоретического материала и приобретения навыков самостоятельной работы по: составлению и обработке бухгалтерской документации по операциям, отражающим имущественное и финансовое положение организации; составлению бухгалтерской отчетности, составлению налоговых деклараций, отчетов по страховым взносам во внебюджетные фонды и форм статистической отчетности.

Практическое обучение студентов является одной из важнейших составных частей образовательного процесса и эффективной формой подготовки специалиста к трудовой деятельности.

Методические рекомендации разработаны на основе Федерального государственного образовательного стандарта (далее ФГОС) по специальности среднего профессионального образования (далее – СПО) 38.02.01 «Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям)» (базовый уровень подготовки) и рабочей программы профессионального модуля ПМ 04 МДК 04.01 «Технология составления бухгалтерской отчетности».

	Утверждена зам.директора по ИМР _____________МялицинаТ .Г. «___»__________2016 г.
Рассмотрена и одобрена на заседании П(Ц)К Председатель_______________ «___»__________2016г.

Разработчик: преподаватель социально-экономических дисциплин

КГАПОУ «НМТ» Ишбаева Н.С
Рецензенты:

СОДЕРЖАНИЕ стр. Пояснительная записка 4 Паспорт программы учебной практики 7 ТЕМА 1 Составление бухгалтерской отчетности предприятия 10 ТЕМА 3 Составление налоговых деклараций 16 ТЕМА 4 Составление отчетов по страховым взносам 20 ТЕМА 5 Составление форм статистической отчетности, входящих в состав бухгалтерской отчетности 23 Оформление дневника и отчета о практике 24 Литература 26 Приложение 1. Отчет о практике Приложение 2. Содержание отчета Приложение 3. Отзыв-характеристика Приложение 4. Дневник производственной практики Приложение 5. Рецензия на отчет о прохождении практики 29 30 31 32 34

ПОЯСНИТЕЛЬНАЯ ЗАПИСКА
Методические рекомендации по выполнению заданий и оформлению отчета о прохождении учебной практики по ПМ.4 Составление и использование бухгалтерской отчетности МДК 04.01. «Технология составления бухгалтерской отчетности» разработаны на основе Федерального государственного образовательного стандарта по специальности 38.02.01 Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям) для студентов среднего профессионального образования.

В результате прохождения данной учебной практики обучающийся должен приобрести следующие практические навыки, умения, профессиональные компетенции:
практический опыт:

• 
  составления бухгалтерской отчетности и использования ее для анализа финансового состояния организации;
  
• 
  составления налоговых деклараций, отчетов по страховым взносам во внебюджетные фонды и формы статистической отчетности, входящие в бухгалтерскую отчетность, в установленные законодательством сроки;
  

уметь:

• 
  отражать нарастающим итогом на счетах бухгалтерского учета имущественное и финансовое положение организации;
  
• 
  определять результаты хозяйственной деятельности за отчетный период;
  
• 
  закрывать учетные бухгалтерские регистры и заполнять формы бухгалтерской отчетности в установленные законодательством сроки;
  
• 
  устанавливать идентичность показателей бухгалтерских отчетов;
  
• 
  осваивать новые формы бухгалтерской отчетности, выполнять поручения по перерегистрации организации в государственных органах;
  

Общие компетенции обучающегося, формируемые в результате прохождения производственной практики:
ОК 1. Понимать сущность и социальную значимость своей будущей профессии, проявлять к ней устойчивый интерес.

ОК 2. Организовывать собственную деятельность, выбирать типовые методы и способы выполнения профессиональных задач, оценивать их эффективность и качество.

ОК 3. Принимать решения в стандартных и нестандартных ситуациях и нести за них ответственность.

ОК 4. Осуществлять поиск и использование информации, необходимой для эффективного выполнения профессиональных задач, профессионального и личностного развития.

ОК 5. Владеть информационной культурой, анализировать и оценивать информацию с использованием информационно-коммуникационных технологий.

ОК 6. Работать в коллективе и команде, эффективно общаться с коллегами, руководством, потребителями.

ОК 7. Брать на себя ответственность за работу членов команды (подчиненных), результат выполнения заданий.

ОК 8. Самостоятельно определять задачи профессионального и личностного развития, заниматься самообразованием, осознанно планировать повышение квалификации.

ОК 9. Ориентироваться в условиях частой смены технологий в профессиональной деятельности.
Профессиональные компетенции обучающегося, формируемые в результате прохождения производственной практики:
ПК 4.1. Отражать нарастающим итогом на счетах бухгалтерского учета имущественное и финансовое положение организации, определять результаты хозяйственной деятельности за отчетный период.

ПК 4.2. Составлять формы бухгалтерской отчетности в установленные законодательством сроки.

ПК 4.3. Составлять налоговые декларации по налогам и сборам в бюджет, налоговые декларации по Единому социальному налогу (ЕСН) и формы статистической отчетности в установленные законодательством сроки.

.

ПАСПОРТ ПРОГРАММЫ УЧЕБНОЙ ПРАКТИКИ

ПМ.04. УП.04.01

Профессионального модуля 04 МДК 04.01: «Технология составления бухгалтерской отчетности»


Программа учебной практики является частью образовательной программы профессиональной подготовки по специальности СПО 38.02.01 «Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям)», частью Профессионального модуля 04.01: «Технология составления бухгалтерской отчетности» в части освоения основного вида деятельности (ВПД): Составление и использование бухгалтерской отчетности и соответствующих профессиональных компетенций (ПК):

ПК 4.1. Отражать нарастающим итогом на счетах бухгалтерского учета имущественное и финансовое положение организации, определять результаты хозяйственной деятельности за отчетный период.

ПК 4.2. Составлять формы бухгалтерской отчетности в установленные законодательством сроки.

ПК 4.3. Составлять налоговые декларации по налогам и сборам в бюджет, налоговые декларации по Единому социальному налогу (ЕСН) и формы статистической отчетности в установленные законодательством сроки.
1.2 Цели и задачи учебной практики
Задачей учебной практики по специальности 38.02.01 «Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям)» является освоение вида профессиональной деятельности: «Составление и использование бухгалтерской отчетности», т. е. систематизация, обобщение, закрепление и углубление знаний и умений, формирование общих и профессиональных компетенций, приобретение практического опыта в рамках профессионального модуля: «Технология составления бухгалтерской отчетности », предусмотренных ФГОС СПО.

В результате прохождения учебной практики обучающийся должен:

иметь практический опыт:

• 
  составления бухгалтерской отчетности;
  
• 
  составления налоговых деклараций, отчетов по страховым взносам во внебюджетные фонды и формы статистической отчетности, входящие в бухгалтерскую отчетность в установленные законодательством сроки;
  

уметь:

- отражать нарастающим итогом на счетах бухгалтерского учета имущественное и финансовое положение организации;

- определять результаты хозяйственной деятельности за отчетный период;

- закрывать учетные бухгалтерские регистры и заполнять формы бухгалтерской отчетности в установленные законодательством сроки;

- устанавливать идентичность показателей бухгалтерских отчетов;

- осваивать новые формы бухгалтерской отчетности, выполнять поручения по перерегистрации организации в государственных органах;

знать:

- определение бухгалтерской отчетности как единой системы данных об имущественном и финансовом положении организации;

- механизм отражения нарастающим итогом на счетах бухгалтерского учета данных за отчетный период;

- методы обобщения информации о хозяйственных операциях организации за отчетный период;

- порядок составления шахматной таблицы и оборотно-сальдовой ведомости;

- методы определения результатов хозяйственной деятельности за отчетный период;

- требования к бухгалтерской отчетности организации;

- состав и содержание форм бухгалтерской отчетности;

-бухгалтерский баланс как основная форма бухгалтерской отчетности;

- методы группировки и перенесения обобщенной учетной информации из оборотно-сальдовой ведомости в формы бухгалтерской отчетности;

- процедура составления пояснительной записки к бухгалтерскому балансу;

- порядок отражения изменений в учетной политике в целях бухгалтерского учета;

- порядок организации получения аудиторского заключения в случае необходимости;

-сроки представления бухгалтерской отчетности;

- правила внесения исправлений в бухгалтерскую отчетность в случае выявления неправильного отражения хозяйственных операций;

- формы налоговых деклараций по налогам и сборам в бюджет и инструкции по их заполнению;

- формы расчета взносов во внебюджетные фонды и порядки их заполнения;

- формы статистической отчетности и инструкции по их заполнению;

- сроки представления налоговых деклараций в государственные налоговые органы, внебюджетные фонды и государственные органы статистики;

- содержание новых форм налоговых деклараций по налогам и сборам и новых инструкций по их заполнению;

- порядок регистрации и перерегистрации организации в налоговых органах, внебюджетных фондах и статистических органах.


Всего 54 часов.

ТЕМА 1. СОСТАВЛЕНИЕ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ
Исходя из следующих данных:

ЗАО «Колледжторг» занимается строительством. Вы являетесь директором. В учетной политике для определения доходов и расходов принят метод начислений.

1. Оборотно-сальдовая ведомость на 01.04.текущего года

Счет	Дебет	Кредит
01 Основные средства	1717800
02 Амортизация основных средств		241404
50 Касса	190
51 Расчетный счет	477909
67 Заемные средства		340278
68.1 Расчеты по НДФЛ		27300
69.1.1 Расчеты по начислениям на страховую часть		16800
69.1.2 Расчеты по начислениям на накопительную часть		12600
69.2.1 Расчеты по взносам на страхование временной нетрудоспособности		6090
69.2.2 Расчеты по взносам на страхование от несчастного случая		1890
69.32 Расчеты в ФОМС		10710
70 Расчеты по зарплате труда		182700
80 Уставной капитал		120000
84 Нераспределенная прибыль (убыток)		980000
90.1.Прочие доходы		1190000
90.2 Себестоимость	931473
90.9 Прибыль	9511
97 Расходы будущих периодов	2400
99 Прибыль и убытки		9511
Итого	3139283	3139283

2. Начисление амортизации основных средств на 31.03 текущего года

№	Наименование основного средства	Первоначальная стоимость, руб.	Способ начисления амортизации	Ежемесячная сумма амортизации, руб.	Сумма накопленной амортизации в предыдущих месяцах, руб.	Остаточная стоимость на начало месяца, руб.	Напчислено в текущем месяце, руб.	Остаточная стоимость на конец месяца, руб.
1	2	3	4	5	6	7	8	9
1	Грузовой атвотомобиль	496000	Линейный	8000	160000	336000	8000	328000
2	Легковой автомобиль	230000	Линейный	5000	60000	170000	5000	165000
3	Компьютер	32800	Линейный	820	4920	27880	820	27060
4	Офис	959000	Линейный	2664		959000	2664	956336
	ВСЕГО	1717800		16484	224920	1492880	16484	1476396

Апрель.

- Первоочередной задачей в начале месяца является выплата заработанной платы работникам. Поэтому вам необходимо отразить получение денег с расчетного счета в кассу и выдачу их сотрудникам. Сумма выплаты -182700 руб.

- В тот же день необходимо произвести отчисления по пенсионному страхованию и страхованию от несчастных случаев, а также оплатить НДФЛ. Суммы этих платежей начислены еще в марте, а сейчас висят в качестве задолженности на 69-м и 68-м счетах.

- Вы решаете заключить договор о выполнении работ с одной фирмой. Она в тот же день перечисляет на ваш счет в банке 335000 руб.

- Далее вы приступаете к оплате выставленных счетов. Сначала вы оплачиваете счет коммунальщиков -14750 руб., включая НДС -2250 руб.

- Затем оплачиваете телефон и Интернет – 590 руб. (в т.ч. 90 руб. НДС).

- 3-го апреля вы снимаете на хозяйственные расходы 6000 руб. с расчетного счета.

- В тот же день эту сумму выдаете мастеру для закупок бензина для автомобиля.

- В соответствии с графиком погашения кредита в апреле банку перечисляется 14826 руб. Из них 5104 руб. являются платой за кредит (проценты).

- По просьбе вашего секретаря вы снимаете с расчетного счета, а затем выдаете ей из кассы 5000 руб. для закупки бумаги. 11 апреля она представляет авансовый отчет и чек ККМ, подтверждающий трату 5000 руб.

- 5000 руб. было затрачено на приобретение 10 пачек бумаги А-4 «Снежинка» 80г/м2 в магазине «Все для офиса». Секретарь сдала бумагу кладовщику.

- В тот же день секретарь с разрешения директора оформила требование-накладную на 5 пачек и забрала их со склада.

- 27 апреля мастер приносит авансовый отчет, согласно которому на покупку бензина им было затрачено 5620,25 руб. Оставшаяся сумма сдается в кассу.

- Следующим днем заказчик подписывает акт о приемке выполненных работ в сумме 335000 руб.

- В стоимость расходов включаются затраты на приобретение компьютерной программы в размере 300 руб. (Д20 К97).

- Последними операциями месяца сотрудникам начисляется заработанная плата (всего на сумму 210000 руб.), а также начисление обязательных страховых и пенсионных взносов (начисление страховых взносов на страховую часть– 16800, на накопительную часть – 12600 руб., в ФОМС – 10710 руб., ФСС- 6090 руб., в ФСС от несчастного случая -1890 руб.), удержан НДФЛ – 27300 руб.

- Начислите амортизацию основных средств за апрель 2013 г.

- Вам необходимо в довершении подсчитать затраты по субсчетам 20-го счета, отнести их на себестоимость и определить финансовый результат за прошедший месяц.

На этом работа с апрелем завершается. Вам остается вывести исходящие сальдо по каждому счету.

Май.

В первых числах мая повторяются операции начала апреля:

- Осуществляется выплата зарплаты.

- Производятся перечисления взносов в ПФ и ФСС, а также оплачивается НДФЛ. Суммы этих платежей, начисленных в апреле.

- Далее вы приступаете к оплате выставленных счетов. Сначала вы оплачиваете счет коммунальщиков -15340 руб., включая НДС -2340 руб.

- Затем оплачиваете телефон и Интернет – 413 руб. (в т.ч. 63 руб. НДС).

- Одновременно снимаете на хозяйственные расходы 5500 руб. с расчетного счета. В тот же день эту сумму выдаете мастеру для закупок бензина для автомобиля.

- В соответствии с графиком погашения кредита в мае банку перечисляется 14680,30 руб. Из них 4958,30 руб. являются платой за кредит (проценты).

- Секретарь забирает со склада оставшиеся 5 пачек.

- В середине мая ваш основной заказчик перечисляет вам авансовый платеж на сумму 175000 руб.

- На следующий день вы подписываете договор еще с одним заказчиком на строительство магазина. В соответствии с договоренностями выполненная работа будет стоить 210000 руб.

- Для выполнения еще одного договора вы нанимаете на работу нескольких сотрудников. Для того, чтоб обеспечить их спецодеждой и инструментом, вы обращаетесь в ООО «Стройсервис». Они выставляют счет № 83 от 15.05.2010 на сумму 20000 руб. (без НДС). На следующий день вы составляете платежное поручение и перечисляете указанную сумму.

-Имея на руках копию платежного поручения, вы сразу же выписываете доверенность на имя мастера Сидорова, которому поручаете доставить купленные материальные ценности. На следующий день указанные ценности доставлены, и их тут же передают работникам на стройплощадку (при списании хоз.товаров не забудьте зачислить их на счет 013)

- В конце мая мастер приносит авансовый отчет, согласно которому на покупку бензина им было затрачено вся полученная сумма. Однако из-за того, что пришлось приобрести еще тосол и масла, расходы превысили выданный аванс на 600 руб. Так как в кассе недостаточно денег, Вы снимаете с расчетного счета 500 руб. и возмещаете перерасход подотчетнику.

- В стоимость расходов включаются затраты на приобретение компьютерной программы 300 руб.

-Ваш основной заказчик подписывает акт о приемке работ (370000 руб.) и в тот же день перечисляет оставшуюся сумму на ваш счет в банке (не забудьте, что часть суммы была уже оплачена в качестве аванса).

- В конце мая сотрудникам начисляется заработанная плата (всего на сумму 230000 руб., удержан НДФЛ – 29900 руб. Также производите начисление обязательных страховых и пенсионных взносов (начисление страховых взносов на страховую часть– 13800, на накопительную часть – 18400 руб., в ФОМС – 11730 руб., ФСС- 6670 руб., в ФСС от несчастного случая -2070 руб.).

- Начислите амортизацию основных средств за май 2013 г.

- Вам необходимо в довершении подсчитать затраты по субсчетам 20-го счета, отнести их на себестоимость и определить финансовый результат за прошедший месяц.

На этом работа с маем завершается. Вам остается вывести исходящие сальдо по каждому счету.

Июнь.

В первых числах июня повторяются операции начала мая:

- Осуществляется выплата зарплаты.

- Производятся перечисления взносов в ПФ и ФСС, а также оплачивается НДФЛ. Суммы этих платежей, начисленных в мае.

- Далее вы приступаете к оплате выставленных счетов. Сначала вы оплачиваете счет коммунальщиков -12980 руб., включая НДС -1980 руб.

- Затем оплачиваете телефон и Интернет – 413 руб. (в т.ч. 63 руб. НДС).

- Одновременно снимаете на хозяйственные расходы 6000 руб. с расчетного счета. В тот же день эту сумму выдаете мастеру для закупок бензина для автомобиля.

- В соответствии с графиком погашения кредита в мае банку перечисляется 14534,50 руб. Из них 4812,50 руб. являются платой за кредит (проценты).

- Чтобы в будущем снизить процентные платежи по кредиту, вы решаете досрочно погасить часть долга перед банком – 200000 руб.

- в середине месяца вы подписываете со страховой компанией договор добровольного страхования имущества вашей фирмы. В связи с этим договором вы перечисляете в текущем месяце страховой взнос в размере 4000 руб. и сразу же относите его на затраты.

- В конце месяца мастер приносит авансовый отчет. Перерасход составил 200 руб. Так как в кассе недостаточно денег, Вы снимаете с расчетного счета 200 руб. и возмещаете перерасход подотчетнику.

- В стоимость расходов включаются затраты на приобретение компьютерной программы 300 руб.

-Ваш основной заказчик подписывает акт о приемке работ (370000 руб.) и в тот же день перечисляет оставшуюся сумму на ваш счет в банке (не забудьте, что часть суммы была уже оплачена в качестве аванса).

- Ваш главный заказчик подписывает акт о приемке работ на сумму 355000 руб. На следующий день указанная сумма поступает на расчетный счет.

- Другой заказчик, которому вы начали строительство магазина, также по окончании месяца подписывает акт о приемке работ на сумму 210000 руб. но сама сумма поступает только на счет в начале июля.

- В конце месяца сотрудникам начисляется заработанная плата (всего на сумму 230000 руб., удержан НДФЛ – 29900 руб. Также производите начисление обязательных страховых и пенсионных взносов (начисление страховых взносов на страховую часть– 13800, на накопительную часть – 18400 руб., в ФОМС – 11730 руб., ФСС- 6670 руб., в ФСС от несчастного случая -2070 руб.).

- Начислите амортизацию основных средств за июнь 2013 г.

- Вам необходимо в довершении подсчитать затраты по субсчетам 20-го счета, отнести их на себестоимость и определить финансовый результат за прошедший месяц.

На этом работа с июнем завершается. Вам остается вывести исходящие сальдо по каждому счету.
Выполнить:

Заполнить журнал хозяйственных операций за апрель, май, июнь. Составить оборотно-сальдовую ведомость за апрель, май, июнь.

Заполнить формы бухгалтерской отчетности организации: «Бухгалтерский баланс», «Отчет о прибылях и убытках», «Отчет об изменениях капитала», «Отчет о движении денежных средств», «Оформление пояснений к балансу и отчету о прибылях и убытках».

Сформированные формы бухгалтерской отчетности за 2 квл. текущий год приложить к отчету о практике.