Отчёт о результатах проверки отдельных вопросов финансово-хозяйственной деятельности Администрации Ивановского сельского поселения.
Основание для проведения контрольного мероприятия: пункт 2.2 плана работы Контрольно-счётной Палаты Старорусского муниципального района, приказ Контрольно-счетной Палаты Старорусского муниципального района от 06.05.2013 №13
Цель и задачи: провести анализ исполнения бюджетного процесса, провести анализ нормативных правовых документов, проверить организацию и состояние бухгалтерского учёта и отчётности, проверить обоснованность расходования бюджетных средств, проверить целевое и эффективное расходование бюджетных средств, проверить формирование и использование фонда оплаты труда, проверить целевое и эффективное использование средств, выделенных на реализацию целевых программ.
Объект контроля: Администрация ивановского сельского поселения.
Проверяемый период: с "01"января 2012 года по "31" декабря 2012 года.
Акты, использованные в отчёте: по результатам проверки оформлен один акт, с которым под роспись ознакомлен руководитель объекта.
Объём проверенных бюджетных средств составил 8462,5 тыс. рублей.
Проверка исполнения бюджетного процесса.
В ходе выборочной проверки установлены нарушения при осуществлении процедур бюджетного процесса.
В Ивановском сельском поселении утверждено Положение о бюджетном процессе решением Совета депутатов от 11.11.2011г.№72 «Об утверждении Положения о бюджетном процессе в Ивановском сельском поселении» (далее-Положение).
В данное Положение не включены процедуры и документы, предусмотренные бюджетным законодательством:
- отсутствуют требования к составлению и ведению сводной бюджетной росписи и бюджетной росписи главных распорядителей средств бюджета поселения;
- отсутствуют приложения к Порядку составления и ведения сводной бюджетной росписи бюджета сельского поселения и бюджетных росписей главных распорядителей средств бюджета сельского поселения, доведения бюджетных ассигнований (или) лимитов бюджетных обязательств до главных распорядителей средств бюджета сельского поселения, утверждённому распоряжением от 20.01.2011 №2-рг;
- отсутствуют требования к публичным слушаниям (нарушение статьи 28 федерального закона 131-ФЗ);
- отсутствуют требования о проведении внешней проверки и подготовки заключений на проекты решений о бюджете поселения, об утверждении отчёта об исполнении бюджета поселения, бюджетной отчётности главных администраторов средств бюджета (нарушение статьи 264.4 Бюджетного кодекса РФ).
В нарушение пункта 2 статьи 217 Бюджетного кодекса и пункта 30 Положения о бюджетном процессе не утверждён порядок составления и ведения кассового плана. Кассовый план в поселении не ведётся.
В нарушение пункта 4 статьи 87 Бюджетного кодекса не утверждён порядок ведения реестра расходных обязательств.
В нарушение статьи 21 Бюджетного кодекса не утверждён порядок применения бюджетной классификации РФ части, относящейся к бюджету поселения.
В нарушение пункта 2 статьи 266 Бюджетного кодекса и пункта 40 Положения о бюджетном процессе не утверждён порядок осуществления финансового контроля
В нарушение пункта 3 статьи 217 имеются расхождения между сводной бюджетной росписью, утверждённой 26.12.2012 года и решением Совета депутатов «О бюджете Ивановского сельского поселения на 2012 год и плановый период 2013 и 2014 годов».
Сводная бюджетной роспись не содержит поквартальной разбивки бюджетных ассигнований.
Проверка организации и состояния бухгалтерского учёта и отчётности по исполнению бюджета.
Бухгалтерский учёт в Администрации Ивановского сельского поселения ведётся в автоматизированном режиме с применением бухгалтерской программы «Парус-бюджет 7».
Бухгалтерский учёт в соответствии с должностными обязанностями в администрации осуществляют Егорова Татьяна Павловна и Александрова Таисия Георгиевна.
Бухгалтерский учёт ведётся в соответствии с федеральным законом от 21.11.1996г №129-ФЗ «О бухгалтерском учёте», приказом от 06.12.2010 г. №162н «Об утверждении плана счетов бюджетного учёта и инструкции по его применению», приказом от 01.12. 2010 г. N 157н « Об утверждении единого плана счетов бухгалтерского учёта для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и инструкции по его применению».
Согласно ст.6 Закона о бухгалтерском учёте утверждено Положение «Об учётной политике Администрации Ивановского сельского поселения на 2012 год» распоряжением от 29.12.2011 №100-рг.
Данное распоряжение имеет ссылки на не действующие нормативные правовые акты (приказ от 10.02.2006 №25н «Об утверждении инструкции по бюджетному учёту»).
В нарушении п. 3 ст. 5 Закона о бухгалтерском учете, п. 6 Инструкции № 157н в администрации Ивановского сельского поселения не утвержден порядок организации и обеспечения внутреннего финансового контроля.
Закон "О бухгалтерском учете" устанавливает следующие правила формирования учетной политики:
- принятая организацией учетная политика применяется последовательно из года в год (п. 4 ст. 6);
- изменение учетной политики может производиться в случаях изменения законодательства Российской Федерации или нормативных актов органов, осуществляющих регулирование бухгалтерского учета, разработки учреждением новых способов ведения бухгалтерского учета или существенного изменения условий деятельности учреждения (п. 4 ст. 6);
- в целях обеспечения сопоставимости данных бухгалтерского учета изменения учетной политики должны вводиться с начала финансового года (п. 3 ст. 6);
КСП отмечает, в нарушение закона о бухгалтерском учете, распоряжением от 29.12.2011 года №100-рг была утверждена новая учетная политика на 2012 год, а не внесены соответствующие изменения.
В нарушение Закона о бухгалтерском учете № 129-ФЗ, Инструкции № 157н, Инструкции 191н в положении об учётной политике в администрации Ивановского сельского поселения установлена периодичность проведения инвентаризации основных средств 1 раз в два года.
В учетной политике обязательно должен быть закреплен состав членов комиссии, которая будет работать во всех направлениях, касающихся поступлений и выбытия нефинансовых активов (основные средства или нематериальные активы).
Проверка операций по движению средств на лицевом казначейском счёте.
Проверены: Журнал операций с безналичными средствами, Журнал операций расчётов с поставщиками и подрядчиками, Журнал операций по счёту «Касса», Журнал по прочим операциям, Журнал операций по оплате труда, Главная книга.
В ходе проверки установлено, что в соответствии с приказом Федерального казначейства от 07.10.2008г. №7н «О порядке открытия и ведения лицевых счетов Федеральным казначейством и его территориальными органами» для учёта и распределения средств бюджета поселения в отделении по г.Старая Русса Управления Федерального казначейства открыто четыре лицевых счёта, в том числе:
01503017530 – лицевой счёт распорядителя бюджетных средств;
03503017530 – лицевой счёт получателя бюджетных средств;
04503017530 – лицевой счёт получателя бюджетных средств;
04501017530 - лицевой счёт получателя бюджетных средств.
По данным выписок по лицевому счёту остаток средств на 01.01.2012 года составил 23871,08 рублей (средства местного бюджета), остаток средств на 31.12.2012 года составил 84531,97 (средства местного бюджета – 84531,97 рублей), что соответствует данным Главной книги.
Учёт операций по движению средств на лицевом счёте администрации ведётся в Журнале операций с безналичными средствами на основании заявок на кассовый расход, расходных расписаний и первичных документов, приложенных к выпискам со счетов.
Лимиты бюджетных обязательств определены в соответствии с уведомлениями о бюджетных обязательствах. Учёт лимитных обязательств ведётся на счетах бюджетного учёта согласно требованиям приказа Минфина РФ от 01.12.2010г.№157н.
Выписки по лицевому счёту представлены в полном объёме, первичные документы содержат все необходимые реквизиты.
Данные выписок по лицевому счёту соответствуют заявкам на кассовый расход.
Оприходование полученных наличных денежных средств производится своевременно.
Поступило денежных средств на 31.12.2012 года в сумме 8523160,31 тыс. рублей ( в том числе безвозмездные поступления 7852,3 тыс.рублей) при плане 8464300 рублей или 99,3%.
Израсходовано 8462499,42 рублей при плане 8464300 рублей или 99,98%.
Проверка порядка ведения кассовых операций.
Ведение кассовых операций производится в соответствии с «Положением о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой банка России на территории Российской Федерации» от 12.10.2011г №373-П.
Обязанности кассира исполняет Александрова Таисия Георгиевна, с которой заключён договор о материальной ответственности.
Проверены: Журнал операций по счёту «Касса», заявки на получение наличных денег, кассовая книга (ф.0504514), отчёты кассира, приходные кассовые ордеры (ф. КО-1(0310001), расходные кассовые ордеры (ф. КО-2(0310002), платёжные ведомости, оправдательные документы к кассовым документам, авансовые отчёты.
Положением «Об учётной политике Администрации Ивановского сельского поселения» лимит денежных средств в кассе не установлен. Денежная наличность в кассе на конец дня отсутствует. Отдельного помещения кассы не предусмотрено.
В ходе проверки установлено, что основные требования по ведению кассовых операций соблюдаются, нарушений в ведении кассовых операций не обнаружено.
В ходе проверки проведена ревизия денежной наличности в кассе. Недостач и излишек не обнаружено. (Акт ревизии прилагается)
Проверка расчётов с подотчётными лицами.
Для проведения проверки использованы следующие источники информации: журнал по расчётам с подотчётными лицами, первичные документы по расчётам с подотчётными лицами.
Согласно Положению «Об учётной политике в Администрации Ивановского сельского поселения на 2012 год», утверждённого распоряжением от 29.12.2011 №100-рг, установлены лица, имеющие право получать денежные средства под отчёт, к ним относятся Глава сельского поселения и специалисты. Договоры о полной материальной ответственности заключены с уборщицей Жигаловой Т.Г., водителем Ильиным А.В., служащей Александровой Т.Г., специалистом 1 категории Егоровой Т.П.. Фактически денежные средства под отчёт получала Глава сельского поселения Ильина Н.Ф.
В нарушение п.4.4 Положения о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой банка России на территории Российской Федерации от 12.10.2011г №373-П денежные средства по отчёт выдавались без письменного заявления.
В нарушение требований Федерального закона от 21.11.1996 №129-ФЗ «О бухгалтерском учёте» первичные учётные документы принимались к учёту с незаполненными строками, графами и обязательными реквизитами, а именно:
- в авансовых отчётах указано назначение аванса не в соответствии с КОСГУ;
- не заполнено на скольких листах приложено документов к авансовому отчёту;
- не заполняется и не отрезается расписка о принятии к проверке авансового отчёта. После заполнения всего отчета бухгалтеру необходимо оторвать расписку по линии отреза и отдать подотчетному лицу.
Первичные документы по расчётам с подотчётными лицами, подтверждающие произведённые расходы, содержатся в полном объёме.
Объём проверенных средств, выданных под отчёт, составляет 133616,73 рублей.
При проверке расчетов с подотчетными лицами выявлено ненадлежащее обеспечение определения (идентификации) финансово-хозяйственных операций по их экономическому содержанию (в нарушение статьи 289 Бюджетного кодекса РФ) в сумме 7702,00 рублей.
Контрольно-счетная Палата отмечает, что при отнесении расходов на конкретные коды бюджетной классификации учреждения – администрация поселения в 2012 году должна была руководствоваться Указаниями о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации, утвержденными приказом Минфина России от 21.12.2011г. № 180н (далее-Указания №180н).
Администрацией поселения произведены расходы на приобретение медикаментов в сумме 1194 рубля по разделу 01 подразделу 04 "Функционирование Правительства Российской Федерации, высших исполнительных органов государственной власти субъектов Российской Федерации, местных администраций».
В данном подразделе подлежат отражению расходы на обеспечение деятельности местных администраций и обеспечение деятельности подведомственных учреждений.
В соответствии с постановлением Администрации Ивановского сельского поселения от 23.10.2012 №157 медицинские средства включены в номенклатуру и объем резерва материальных ресурсов для ликвидации чрезвычайных ситуаций на территории Ивановского сельского поселения. Соответственно расходы на финансирование мероприятий по гражданской обороне необходимо было осуществить по разделу 03 подразделу 09 «Защита населения и территории от чрезвычайных ситуаций природного и техногенного характера, гражданская оборона».
Администрацией Поселения произведены расходы на приобретение дизельного топлива по разделу 05 подразделу 03 «Благоустройство» подстатье 340 «Увеличение стоимости материальных запасов» в сумме 6877,87 рублей. Данные расходы нельзя отразить по подстатье 340 в связи с отсутствием на балансе администрации поселения транспортного средства, работающего на дизельном топливе. В данном случае расходы учреждения по оказанию услуг с использованием привлечённой техники необходимо было отразить по подстатье 226 «Прочие услуги» с обязательным заключением договора об оказании услуг, то есть произведены неправомерные расходы, выплата и списание подотчётных сумм без оправдательных документов на сумму 6877,87 рублей.
Контрольно-счётной Палатой установлено факты использования бюджетных средств на цели не соответствующие условиям получения указанных средств (нецелевое использование средств в нарушение статьи 289 Бюджетного кодекса) в сумме 9483,96 рублей.
Проверка соблюдения порядка формирования и использования фонда оплаты труда.
Правовые основы оплаты труда работников Администрации Ивановского сельского поселения (далее Поселения) установлены федеральным и областным законодательством, а также муниципальными нормативными правовыми актами. Так, в соответствии со статьей 53 Федерального закона от 6 октября 2003 года №131-ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации», статьями 5 и 22 Федерального закона от 2 марта 2007 года №25-ФЗ «О муниципальной службе в Российской Федерации», областным законом от 25 декабря 2007 года №240-ОЗ «О некоторых вопросах правового регулирования муниципальной службы в Новгородской области» в Поселении решением Совета депутатов Ивановского сельского поселения от 29.11.2011 № 78 утверждено Положение о порядке определения денежного содержания и материальном стимулировании муниципальных служащих и служащих Администрации Ивановского сельского поселения (далее Положение №78).
В исполнение требований трудового законодательства, в проверяемом периоде проведена аттестация работников администрации на основании распоряжения №27 от 15.05.2012 года «О проведение аттестации муниципальных служащих Ивановского сельского поселения».
Согласно статье 3 Закона Новгородской области «О некоторых вопросах правового регулирования муниципальной службы в Новгородской области» квалификационные требования к уровню профессионального образования, стажу муниципальной службы или стажу работы по специальности, профессиональным знаниям и навыкам, необходимым для исполнения должностных обязанностей, устанавливаются муниципальными правовыми актами на основе типовых квалификационных требований.
Проверка соблюдения квалификационных требований к образованию, стажу и опыту работы по специальности муниципальных служащих в ходе контрольного мероприятия осуществлялась на основании федеральных и областных правовых актов. Нарушения не установлены.
Распоряжением Главы Поселения от 11.01.2012 № 1-рг утверждено штатное расписание Администрации Ивановского сельского поселения на 2012 год.
В нарушение требований Постановления Госкомстата РФ от 05.01.2004 № 1 «Об утверждении унифицированных форм первичной учётной документации по учёту труда и его оплаты» штатное расписание составлено по форме, не соответствующей унифицированной. В результате в штатном расписании отсутствуют подпись главного бухгалтера, данные о надбавках.
В штатном расписании по аппарату Ивановского сельского поселения по состоянию на 11.01.2012 входят всего 8,7 штатных единиц, в том числе: должности муниципальной службы -4; должности, не отнесённые к муниципальной службе-4,7).
В проверяемом периоде размеры выплат, входящие в структуру выплачиваемого денежного содержания муниципальных служащих, соответствуют нормативным актам. Предоставление ежегодного оплачиваемого отпуска производится в соответствии с трудовым законодательством. Размер должностных окладов по должностям, отнесённым к муниципальной службе, соответствует нормативным актам. Неправомерная выплата премии за выполнение специального задания в проверяемом периоде не осуществлялась.
Выборочной проверкой соблюдения порядка начисления и выплаты заработной платы выявлено нарушение:
Пунктом 4.1. Положения о порядке оплаты труда водителя Администрации Ивановского сельского поселения, утвержденного решением Совета депутатов Ивановского сельского поселения от 20.01.2011 №25, предусмотрена надбавка к должностному окладу водителя за обслуживание и ремонт автомобиля, которая устанавливается распоряжением Главы сельского поселения. Данное распоряжение отсутствует.
Ремонт автомобилей, находящихся на балансе администрации, в проверяемом периоде не производился.
Фактически водителю Ильину А.В. выплачена надбавка за обслуживание и ремонт автомобиля в сумме 13072,20 рублей неправомерно, так как произведена без наличия основания для её получения (ст.ст.38,162 БК РФ).
Проверка расходов на содержание и эксплуатацию автотранспортных средств.
В проверяемом периоде на балансе Ивановского сельского поселения числятся 2 автотранспортных средства, которые в 2012 году не эксплуатировались, в связи с тем, что обе машины были неисправны (объяснение получено):
- УАЗ –512, государственный номер Н 909РХ53;
- УАЗ-37419, государственный номер Н510ОН53.
Оформление путевых листов, учёта и списания горюче-смазочных материалов (ГСМ).
В ходе проверки путевых листов выявлены нарушения п.5 ст.9 Федерального закона №129 и Положения о документах и документообороте в бухгалтерском учете, утвержденного Минфином СССР 29.07.1983г. №105:
1. Отсутствие заполненных обязательных реквизитов путевого листа.
Необходимо отметить неполное заполнение обязательных реквизитов в путевых листах, утвержденных Приказом Минтранса России № 152. Положения данного документа обязательны к применению юридическими лицами, эксплуатирующими легковые автомобили. В разд. II названного Приказа перечислены обязательные реквизиты, которые должны быть заполнены при оформлении путевого листа, а именно:
- наименование и номер путевого листа;
- сведения о сроке действия путевого листа;
-сведения о собственнике (владельце) транспортного средства;
- сведения о транспортном средстве;
- сведения о водителе.
В представленных путевых листах отсутствуют наименование и номер путевого листа, сведения о транспортном средстве.
В путевых листах не указано время выезда и время возвращения в гараж, что не позволяет определить продолжительность работы водителя.
2.Отсутствие номера путевого листа.
Данное нарушение допускается в связи с отсутствием журнала учета движения путевых листов. В нем заполняются такие реквизиты, как номер путевого листа, дата его выдачи, Ф.И.О. и табельный номер водителя, гаражный номер автомобиля, подпись водителя в получении путевого листа. При принятии от водителя путевого листа в журнале проставляется дата его получения и подпись диспетчера, а затем при представлении путевого листа в бухгалтерию в журнале также ставится подпись ответственного лица – работника бухгалтерии и дата его получения.
3.Неверное указание пути следования.
Допущены нарушения при заполнении таких показателей путевого листа, как место отправления и место назначения. В отведенных для этих целей строках и графах должен быть указан конкретный путь следования. Такие записи, как "поездки по поселению", "езда по городу", не смогут подтвердить производственный характер транспортных расходов поселения (Письмо Минфина России от 20.02.2006 № 03-03-04/1/129).
Отсутствие данных о маршруте следования не позволяет судить о том, что автомашина была использована именно в служебных целях. В результате невозможно проконтролировать пробег автомобиля.
4. Неверное проставление подписи лица, пользовавшегося автомобилем.
Лицо, пользовавшееся услугами автотранспортного средства, ставит подпись не в каждой строке путевого листа, в которой указаны место отправления и место назначения, время выезда и возвращения, а внизу путевого листа, предполагая, что тем самым им подтверждено использование автомобиля в течение этого дня по нескольким направлениям.
5.Путевой лист действителен только на один день или смену.
На более длительный срок он выдается только в случае командировки, когда водитель выполняет задание в течение более одних суток (смены). Остаток горючего в баке фиксируется в листе на начало и конец смены. В Ивановском сельском поселении путевой лист выписывался на неделю.
Разъяснения Минфина, приведенные в Письме от 03.02.2006 № 03-03-04/2/23. В нем указано, что первичные документы должны составляться таким образом и с такой регулярностью, чтобы на их основании можно было судить об обоснованности произведенных расходов по ГСМ.
Нарушения при списании ГСМ в поселении.
1. Отсутствует внутренний локальный акт об утверждении норм расхода ГСМ. Распоряжением Минтранса России от 14.03.2008 № АМ-23-р (далее - Распоряжение №АМ-23-р) введены в действие Методические рекомендации "Нормы расхода топлива и смазочных материалов на автомобильном транспорте".
2.Отсутствует внутренний локальный акт об утверждении норм списания ГСМ. Нормы расхода ГСМ, установленные для каждой марки, модели или модификации эксплуатируемых автомобилей, должны быть утверждены приказом руководителя организации.
3.Смазочные средства, а именно масла, тормозные жидкости, тосол, должны списываться по установленной норме. Исходя из Приложения 1 к Распоряжению №АМ-23-р нормы эксплуатационного расхода смазочных средств (с учетом замены и текущих дозаправок) определены из расчета на 100 л от общего расхода топлива, рассчитанного по нормам для данного автомобиля, причем нормы расхода масел установлены в литрах, нормы расхода смазок - в килограммах.
4.В разделе «Расход горючего» путевого листа не проставлены данные по расходу горючего ни фактически, ни по норме. Не показаны данные остатка горючего до конца работы, в конце работы, что является нарушением ст.9 Федерального закона от 21.11.1996 № 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" – в первичном документе должны быть заполнены все имеющиеся у него графы.
5.Фактически списание ГСМ и смазочных средств производилось на основании актов на списание материальных запасов, что является нарушением требований ведения бухгалтерского учета. Именно путевой лист является основанием для списания ГСМ и подтверждением того, что топливо было израсходовано в производственных целях. Списание смазочных средств осуществлялось по акту о списании материальных запасов без накладной, подтверждающей их количественный расход, что не соответствует указаниям по применению форм первичных учетных документов Инструкции 25н.
Проверкой установлено, что путевые листы выписывались формально. По пояснениям главного бухгалтера поселения Егоровой Т.П. в служебных целях использовался личный автомобиль водителя Ильина А.В.
Контрольно – счетная Палата отмечает, что существует два подхода к оформлению отношений между работодателем и работником при использовании последним личного автомобиля в служебных целях:
1) между организацией и сотрудником заключается договор аренды транспортного средства;
2) на основе приказа руководителя выплачивается компенсация.
Однако договор аренды транспортного средства с водителем Ильиным А.В. заключен не был и приказ руководителя по выплате компенсации за использование автомобиля в личных целях отсутствует.
Приобретение осуществлялось по статье КОСГУ 340 «Увеличение стоимости материальных запасов». Данная статья предполагает расходы на приобретение ГСМ. Расходы по компенсации за использование личного автомобиля в служебных целях следовало отнести на статью 212 «Прочие выплаты».
Контрольно-счётная Палата констатирует, что денежные средства в сумме 52208,45 рублей использованы не по целевому назначению в связи с отсутствием оправдательных документов по использованию личного автомобиля в служебных целях.
Приобретение горюче-смазочных материалов (ГСМ).
Приобретение ГСМ в 2012 году осуществлялось за наличный расчет через подотчетных лиц.
Отсутствует приказ о назначении материально-ответственного лица за сохранность и техническое обслуживание автомобиля, использование ГСМ, расходование денежных средств на запасные части для обслуживания автомобиля и закуп ГСМ под отчет водителю Ильину А.В. Выдавались денежные средства под отчет для закупа ГСМ Главе администрации Ильиной Н.Ф.
Организация учета горюче-смазочных материалов (ГСМ).
Аналитический учет ГСМ не ведется на карточках количественно-суммового учета материальных ценностей (ф.0504041) в разрезе материально ответственных лиц. Согласно п.57 Инструкции 25н оприходование ГСМ должно отражаться в регистрах бюджетного учета на основании первичных учетных документов (накладных поставщика и т.п.). Бухгалтерией оприходование ГСМ не осуществлялось. Например, все закупленные масла (разные марки) списывались под одним наименованием – масла, что не соответствует п.57 Инструкции 25н.
В нарушение п.56 Инструкции 25н материально-ответственным лицом не ведется учет ГСМ в книге (карточке) учета материальных ценностей (ф.0504042,0504043) по наименованиям, сортам и количеству.
Проверка целевого и эффективного использования средств, при реализации муниципальной целевой программа «Энергосбережение и повышение энергетической эффективности на территории Ивановского сельского поселения на 2012-2014 годы».
-
Проверка реализации мероприятий муниципальной целевой программы.
1.1. Постановлением Администрации Ивановского сельского поселения от 23.07.2012 г. №16 утверждена муниципальная целевая программа «Энергосбережение и повышение энергетической эффективности на территории Ивановского сельского поселения на 2012-2014 годы» (далее - Программа).
Программа разработана c целью сокращения расходов бюджета на финансирование оплаты коммунальных услуг; создание экономических и организационных условий для эффективного использования энергетических ресурсов.
Заказчиком Программы является Администрация Ивановского сельского поселения, исполнители – определяются в зависимости от вида мероприятий, в соответствии с установленными нормативами и требованиями к организациям, предоставляющим услуги и выполняющим необходимые работы.
В соответствии с паспортом программы финансирование программных мероприятий осуществляется за счет субсидии из областного бюджета и средств бюджета Поселения и корректируется ежегодно после принятия бюджета муниципального образования на очередной финансовый год и на плановый период.
Механизмом реализации муниципальной Программы предусмотрено выполнение мероприятий в соответствии с приложением 1 к Программе, а именно «Здание Дома культуры дер. Святогорша». То есть в данном приложении к Программе не указано конкретное мероприятие, а только определен объект финансирования бюджетных средств.
2. Проверка целевого и эффективного использования бюджетных средств Программы.
2.1. Администрацией Ивановского сельского поселения как главным распорядителем бюджетных средств профинансированы мероприятия по проведению энергетического обследования с оформлением Энергетического паспорта здания Дома культуры в дер.Святогорша.
Проверка расходования бюджетных средств проведена на основании представленных документов, в результате которой установлено несоответствие утвержденного муниципальной целевой программой объема финансирования с фактически профинансированными программными мероприятиями.
2.2. Соглашением без даты и номера от 2012 года между Администрацией Старорусского муниципального района и Администрацией Ивановского сельского поселения «О предоставлении субсидии бюджету Ивановского сельского поселения на реализацию мероприятий областной целевой программы «Энергосбережение в Новгородской области на 2010-2014 годы и на период до 2020 года» предусмотрено финансирование здания Дома культуры в д. Святогорша, без указания конкретного мероприятия.
В рамках исполнения Федерального закона №261-ФЗ с целью реализации мероприятий программы Администрацией поселения заключен договор на оказание услуг №21/12-ЭП (далее по тексту - Договор) с Обществом с ограниченной ответственностью «ЭНЕРГО-АУДИТ».
Пунктом 2.1,2.2. настоящего Договора предусмотрено проведение экспертных мероприятий в рамках энергетических обследований объекта и разработка Энергетического паспорта.
Администрацией поселения мероприятия в рамках энергетического обследования и получения Энергетического паспорта, профинансированы в полном объеме в сумме 50, 0 тыс. рублей. В том числе 25,0 тыс. рублей за счет средств областного бюджета и 25, 0 тыс. рублей за счет средств бюджета поселения.
Результатом выполненных работ «Исполнителя» (пункт 2.2. Договора), является разработка Энергетического паспорта. Акт выполненных работ, получен от ООО «ЭНЕРГО-АУДИТ» 13.12.2012 года, но до настоящего времени Энергетический паспорт не получен.
В соответствии с пунктом 2.2.4 Соглашения без даты и номера от 2012года года установлен срок выполнения мероприятий и достижение показателей эффективности расходов бюджета поселения - до 31 декабря 2012 года.
На основании электронного письма от ООО «ЭНЕРГО-АУДИТ» от 23.05.2013г.№33 получены пояснения, что паспорт разработан и находится в эксплуатационном учреждении города Москва.
Контрольно-счётная Палата констатирует данный факт как неэффективное расходование бюджетных средств, то есть без достижения требуемого результата (нарушение ст.ст.34, 162 БК РФ).
2.3. Проверкой так же установлены факты неправильного применения кодов бюджетной классификации в сумме 50,0 тыс. рублей (нарушение ст.ст.23.1,38,162,289 БК РФ, Указания №180н).
В нарушение указанной выше статьи, расходы на выполнение мероприятий Программы финансировались по целевой статье 351 3400 «Энергосбережение в Новгородской области в 2012-2015годах», тогда как расходы по муниципальной программе должны быть отражены по целевой статье 7950000 «Муниципальные целевые программы» в сумме 25,0 тыс. рублей.
Расходы по оплате договора (контракта) на проведение энергетического обследования (энергоаудита) должны быть отнесены на подстатью 225 «Работы, услуги по содержанию имущества», то есть отнесение расходов на подстатью 223 «Коммунальные услуги» является неправильным применением бюджетной классификации, т.е. нецелевым использованием средств.
В соответствии с п.п.1.1,2 ст.16 Федерального закона от 23.11.2009 №261-ФЗ «Об энергосбережении и о повышении энергетической эффективности и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» проведение энергетического аудита для муниципальных учреждений является обязательным. Согласно Указаниям о порядке применения бюджетной классификации РФ от 21.12.2011г.№180н, расходы на оплату работ (услуг), осуществляемые в целях соблюдения нормативных предписаний по эксплуатации (содержанию) имущества, а так же в целях определения его технического состояния и другие аналогичные расходы подлежат отнесению на подстатью 225 «Работы, услуги по содержанию имущества» КОСГУ.
Выводы:
Настоящим контрольным мероприятием установлено нарушений на общую сумму 456,8 тыс. рублей, в том числе по видам нарушений:
Вид нарушения
|
Описание факта
|
Сумма
(тыс. рублей)
|
Нарушение п.4.4 Положения о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой банка России на территории Российской Федерации от 12.10.2011г №373-П
Нарушение требований Федерального закона от 21.11.1996 №129-ФЗ «О бухгалтерском учёте»
Нарушение Указания по применению и заполнению унифицированной формы "Авансовый отчет" (форма АО-1), утвержденные Постановлением Госкомстата России от 01.08.2001 N 55;
|
Денежные средства по отчёт выдавались без письменного заявления.
|
133,6
|
Отсутствие реквизитов данных первичных учетных документов, таких как:
- информация о количестве документов и листов, являющихся приложениями к авансовому отчету;
- в авансовых отчётах указано назначение аванса не в соответствии с КОСГУ;
- не заполняется и не отрезается расписка о принятии к проверке авансового отчёта.
|
133,6
|
Неправомерные расходы
Федеральный закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете», Инструкция 157н п.216, ст.162 БК РФ
|
выплачена надбавка за обслуживание и ремонт автомобиля.
|
13,1
|
Нецелевое использование бюджетных средств
( статья 289 БК РФ, Указания по применению бюджетной классификации от ….№180н).
Ненадлежащее обеспечение определения (идентификации) финансово-хозяйственных операций по их экономическому содержанию.
Списание подотчётных сумм без оправдательных документов.
Средства, выделенные на цели, установленные одной позицией бюджетной классификации (разделом, подразделом, статьей, подстатьей), направлялись и использовались на цели, предусмотренные другой позицией бюджетной классификации.
|
Расходы на приобретение ГСМ для личного автомобиля.
Расходы на приобретение материальных запасов и основных средств.
Расходы на приобретение дизельного топлива.
КОСГУ, указанные в авансовых отчётах не соответствуют КОСГУ в приходных кассовых ордерах.
|
52,2
7,7
6,9
9,5
|
Итого нецелевого использования бюджетных средств
|
|
76,3
|
Неправильное применение кодов бюджетной классификации.
Нарушение Указаний по применению бюджетной классификации РФ, утверждёнными приказом Минфина от 21.12.2011 №180н
|
Расходы по оплате договора (контракта) на проведение энергетического обследования (энергоаудита), в том числе:
средства областного бюджета
средства бюджета поселения
|
25,0
25,0
|
Неэффективное использование бюджетных средств
Нарушение ст. ст. 34 , 162 Бюджетного Кодекса РФ
|
Энергетический паспорт Администрацией поселения не получен.
|
50,0
|
Несоответствие бюджетной росписи решению о бюджете
Нарушение пункта 3 ст.217
|
Расхождение утверждённых показателей сводной бюджетной росписи на 31.12.2012г. с решением о бюджете.
|
0,2
|
Всего нарушений
|
|
456,8
|
Предложения.
1. Провести работу по устранению всех имеющихся нарушений в полном объёме, в соответствии с требованиями действующего законодательства.
2. Разработать и осуществить комплекс мероприятий по предотвращению нарушений в расходовании бюджетных средств, недопущению их повторения, а так же укреплению бюджетной и финансовой дисциплины.
3. Привести Положение о бюджетном процессе в Ивановском поселении в соответствие с бюджетном законодательством.
4. Разработать и утвердить Порядки в соответствии с бюджетным законодательством.
5. Привести учет ГСМ в бухгалтерии в соответствие с Инструкцией 25н.
6. Заполнение путевых листов осуществлять в соответствие с приказом Министерства Транспорта РФ от 18.09.2008 г. № 152, Федеральным законом от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете".
7. Списывать смазочные средства в соответствии с нормами приказа Министерства Транспорта РФ от 18.09.2008 г. № 152.
8. Денежные средства под отчет на приобретение ГСМ выдавать лицу, определенному приказом на получение денежных средств на эти цели.
9. Рекомендовать Поселению в путевом листе отражать информацию о конкретном месте следования автомобиля, т.е. не только город, но и организацию.
10. Привести в соответствие объемы финансирования с фактически профинансированными мероприятиями Программы.
11. Рассмотреть вопрос о персональной ответственности работников, виновных в допущенных нарушениях.
12. Направить представление Главе Ивановского сельского поселения.
13.Направить отчет о контрольном мероприятии Главе Старорусского муниципального района, в Совет депутатов Ивановского сельского поселения.
14. Направить информацию о результатах проверки в межрайонную прокуратуру.
Рекомендации по недопущению нарушений.
Прежде всего, следует сказать, что подобных нарушений можно избежать, если точно следовать тем нормативным документам, которыми определен порядок оформления тех или иных первичных документов.
Немаловажным фактором недопущения нарушений является проведение внутреннего контроля. То есть в учреждении систематически нужно проверять правильность оформления первичных документов и в случае обнаружения ошибок или неточностей своевременно их исправлять.
Председатель
Контрольно-счётной Палаты Е.Ф.Быкова
|
