ТЕМА 1. ДОКУМЕНТАЛЬНОЕ ОФОРМЛЕНИЕ ХОЗЯЙСТВЕННЫХ ОПЕРАЦИЙ
Цель: Закрепить знания по теме: «Документальное оформление хозяйственных операций и организация документооборота» и практические навыки в составлении первичной документации.
Усвоить порядок заполнения расходных и приходных кассовых ордеров, кассовой
книги и отчета кассира, авансового отчета, расчетно-платежной ведомости и
банковских документов.
1.1. Первичная бухгалтерская документация
Вопросы:
Характеристика первичных бухгалтерских документов, требования к оформлению.
Классификация первичных бухгалтерских документов:
- по назначению;
- способу заполнения;
- порядку составления;
- способу отражения операций;
- месту составления.
Классификация первичных бухгалтерских документов
-
№
|
Признаки классификации
|
Виды
первичных бухгалтерских документов
|
Назначение
|
1.
|
…
|
…
|
…
|
|
|
|
|
Что включает документооборот? Кто разрабатывает и утверждает график документооборота в организации?
Понятие таксировки и контировки.
Порядок исправления ошибок в первичных бухгалтерских документах.
1.2. Первичная документация по учету денежных средств
Вопросы:
Каким нормативным документом регулируется порядок ведения кассовых операций?
Какими первичными документами оформляется поступление и выдача
наличных денежных средств из кассы организации?
Кто подписывает и где регистрируются приходные (ПКО) и расходные (РКО) кассовые ордера?
Кем определяется лимит остатка денежных средств в кассе организации?
Назначение авансового отчета, порядок и сроки оформления.
Что относится к денежным документам?
С помощью какого документа предприятию выдаются наличные деньги с расчетного счета?
С помощью какого документа принимаются наличные деньги на расчетный счет организации?
Назначение банковской выписки.
Задание 1.
На основе данных для выполнения задания:
1. Сделать разметку корреспондирующих счетов в Ведомости хозяйственных
операций.
2. Заполнить:
Приходные кассовые ордера (ПКО) и Расходные кассовые ордера (РКО);
Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов;
Лист кассовой книги.
3. Составить отчет кассира.
Данные для выполнения задания:
1. Остаток денежных средств в кассе предприятия на начало дня - 2 000 руб.
2. Лимит остатка наличных денег в кассе установлен в размере 4,5 тыс. руб.
2. Хозяйственные операции по учету денежных средств в кассе за 16 марта 20__года
приведены в Ведомости хозяйственных операций.
Ведомость хозяйственных операций за 16.03.20__ г.
№
п/п
|
Содержание хозяйственных операций
|
Корреспонденция
счетов
|
Сумма,
руб.
|
Дебет
|
Кредит
|
1.
|
Поступили деньги в кассу с расчетного счета для выплаты заработной платы и на хозяйственные нужды (ПКО № 24)
|
|
|
130 000
|
2.
|
Поступила в кассу выручка от покупателей по договору № 12 от 12.01.20__ г.
|
|
|
9 100
|
3.
|
Выдана из кассы заработная плата работникам организации по платежной ведомости №3 (РКО № 28)
|
|
|
100 000
|
4.
|
Выдано из кассы в подотчет на приобретение канцелярских товаров Иванову И.И.
|
|
|
3 000
|
5.
|
Учредитель предприятия Петров П.П. внес
в уставный капитал наличные денежные средства
|
|
|
6 000
|
6.
|
Оплачено наличными денежными средствами поставщику ЗАО "Техника" за приобретенные у него материалы
|
|
|
4 000
|
7.
|
Возвращена Васильевым В.В. неизрасходованная подотчетная сумма
|
|
|
1 050
|
10.
|
Сдан в банк сверхлимитный остаток кассы
|
|
|
?
|
РЕКВИЗИТЫ ОРГАНИЗАЦИИ, необходимые для заполнения документов:
ООО «АЛЬФА».
ОКПО: 31309090
Адрес: 660113, Россия, г. Красноярск, ул. Светлогорская, 33. Руководитель: Непомнящий Александр Николаевич, главный бухгалтер - Румянцева Наталья Александровна, кассир - Темченко Кристина Сергеевна
Задание 2.
На основании исходных данных:
1. Рассчитать сумму командировочных расходов для выдачи командированному работнику.
2. Заполнить:
Приказ на командировку;
Командировочное удостоверение № 33 от 09.03. 20__г.
3. Составить авансовый отчет инженера Сергиенко С.С.
Исходные данные:
Инженер Сергиенко С.С. приказом директора предприятия № 34 от 28.02. 20__г. был направлен с 10 по 15 марта текущего года в г. Новосибирск на ОАО «Сибмашзавод» для участия в работе ярмарки с целью заключения контракта по покупке-продаже оборудования. Выдано инженеру на командировочные расходы из кассы - 20 000 руб. Сергиенко С.С. туда и обратно ехал поездом в плацкартном вагоне, проживал в гостинице «Сибирь». В командировочном удостоверении сделаны отметки отдела кадров ОАО «Сибмашзавода» о прибытии 10.03. и выбытии 15.03. текущего года.
Работником по возращению с командировки были представлены
в бухгалтерию следующие оправдательные документы:
10.03.20__ - ж/д билет Красноярск - Новосибирск № 652564 – 1 000 р.;
10.03.20__ - 15.03.20__ г. квитанция гостиницы за проживание № 54 от 15.03.20__ г.
- 2 000 р. х 5 дней;
10.03.20__ - 15.03.20__ г. суточные расходы – 400 р. х 5 дней;
15.03.20.__ - ж/д билет Новосибирск - Красноярск №526876 – 1 000 р.
Задание 3.
Оформить объявлением на взнос наличными № 1125 передачу в банк
сверхлимитной суммы (из задания 1);
Оформить платежным поручением № 52 погашение задолженности
за материалы ОАО «Сибэлектросталь» в сумме 231445-00 руб., в т.ч.
НДС (18%) 35305-17 руб.
Исходные данные:
Предприятие ООО «Зенит», ИНН 2455472231, расчетный счет 31000471100000124011
в коммерческом банке «Енисей» г.Красноярска, БИК 045102045,
к/сч. 41000110005100100003. Управляющий банком Семенов А.А., бухгалтер банка Митяева Е.С., кассир банка Лемешко И.С.
ОАО «Сибэлектросталь», ИНН 2400631251, расчетный счет 40702810131020000703
в Восточно-Сибирском банке Сбербанка РФ г.Красноярска,
к/сч. 30101810800000000627, БИК 0404407627. Управляющий банком Тихомиров М.А., бухгалтер Черненко С.Е., кассир Величко Е.М.
1.3. Первичная документация по учету выплаты заработной платы
Вопросы:
Перечислите формы первичных документов, предназначенных для начисления
и выплаты заработной платы.
Какая форма документа (Т-49, Т-51 или Т-53) составляется на работников, получающих заработную плату по платежным карточкам?
Каковы законодательные ограничения по срокам выплаты заработной платы?
Задание.
Заполнить Расчетно-платежную ведомость (№3) за март 20__ года.
РЕКВИЗИТЫ ОРГАНИЗАЦИИ: ООО «Сталкер».
Вид деятельности – торговля отделочными материалами.
Адрес: 660113, Россия, г. Красноярск, ул. Кольцевая, 33
ИНН: 7717017909
ОКПО: 31307070
РЕЖИМ РАБОТЫ: понедельник - пятница, 8-часовой рабочий день.
В соответствии с учетной политикой ООО «Сталкер» - срок выплаты
заработной платы составляет 5 рабочих дней:
№
|
ФИО сотрудника
|
Должность
|
Табельный номер
|
Оклад, руб.
|
Тарифная ставка, руб.
|
Премия, %
|
Отработано дней
|
Отработано часов
|
1.
|
Асташов М. С.
|
Ген. директор
|
01
|
24 000
|
|
40
|
22
|
|
2.
|
Волкова А. М.
|
Коммерческий директор
|
02
|
22 000
|
|
35
|
22
|
|
3.
|
Елисеев С. К.
|
Финансовый директор
|
03
|
22 000
|
|
35
|
22
|
|
4.
|
Колосенко К. А.
|
Гл. бухгалтер
|
04
|
20 500
|
|
30
|
22
|
|
5.
|
Морозов С. А.
|
Бухгалтер
|
05
|
16 000
|
|
20
|
22
|
|
6.
|
Колесников И. М.
|
Дизайнер
|
06
|
13 000
|
|
25
|
22
|
|
7.
|
Семенова Т. С.
|
Кассир
|
07
|
10 000
|
|
15
|
22
|
|
8.
|
Синицина А. Р.
|
Маркетолог
|
08
|
12 000
|
|
30
|
18
|
|
9.
|
Каменская С. М.
|
Экспедитор
|
09
|
|
110
|
20
|
|
132
|
10.
|
Черкашина Е. С.
|
Менеджер
|
10
|
|
90
|
10
|
|
176
|
11.
|
Федченко Р. И.
|
Менеджер
|
11
|
|
90
|
10
|
|
176
|
12.
|
Моисеенко А. М.
|
Водитель
|
12
|
9 500
|
|
|
22
|
|
13.
|
Руденко И. Р.
|
Охранник
|
13
|
8 000
|
|
|
11
|
|
14.
|
Радченко Е. С.
|
Охранник
|
14
|
8 000
|
|
|
11
|
|
15.
|
Черкасова К. С.
|
Техничка
|
15
|
6 000
|
|
|
22
|
|
1) Страховые взносы по фондам составляют: - в ПФ РФ - 22%;
- в ФОМС - 5,1%;
- в ФСС - 2,9%.
2) Охранники - работают день/через день. НДФЛ - 13%
3) Асташов М. С. - имеет одного ребенка (несовершеннолетнего) и платит алименты.
Порядок уплаты алиментов регулируется ГК РФ и СК РФ.
Сумма ежемесячных удержаний на алименты составляет: на одного ребенка - одной четверти (25% от заработка), на двух детей - одной трети (33% от заработка), на трех и более детей - половины заработка
и (или) иного дохода родителей.
4) Волкова А. М.;
Елисеев С. К. - имеют на еждевении двух несовершеннолетних детей;
5) Каменская С. М.;
Радченко Е.С. - имеют на еждевении трех несовершеннолетних детей.
6) Черкасова К.С. - не явилась в период выплаты, получать зарплату.
Порядок расчета стандартных налоговых вычетов
по НДФЛ регулирует статья 218 НК РФ (п. 1, пп. 4.)
Стандартные вычеты распространяются на граждан, имеющих несовершеннолетних детей. Право предоставляется тому родителю, на чьем обеспечении находится ребенок. Налоговый вычет на детей с 01.01.2012 г. составляет 1400 руб. - на первого и второго ребенка и 3000 руб. - на каждого последующего.
Налоговый вычет на детей предоставляется на доходы по ставке 13%.
Как рассчитать налоговый вычет?
Сумма вычета является фиксированной величиной и зависит от количества детей: вычитается из начисленной заработной платы, а с оставшейся изымается подоходный налог.
Пример: з/п. 20000 руб., ребенок один. 20000 – 1400 = 18600 руб.; 18600*13%= 2418 руб.; Итого к выплате: 20000 – 2418 =17582 руб.
При отсутствии детей: 20000 – (20000*13%) = 17400 руб.
Вычет на детей действует до месяца, в котором доход налогоплательщиков, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода превысил 280 000 рублей.
Литература:
Федеральный закон «О бухгалтерском учете» № 402-ФЗ от 6.12.11 г.
Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ. Утверждено приказом Министерства финансов РФ от 29 июля 1998 г. № 34н
(в редакции приказа Министерства финансов РФ от 24.03.2000 № 31н)
Положение о документах и документообороте в бухгалтерском учете.
Альбом новых унифицированных форм первичной учетной документации, утвержденной Постановлением Госкомстата России от 30 октября 1997 г. №71а.
Постановление Госкомстата России от 18.08.98 №88
Постановление Госкомстата России от 01.08.01 №55
План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению, утвержденный приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н (в редакции от 08.11.2010).
Богаченко В.М. , Кириллова Н.А. Бухгалтерский учет: Учебник - 16-е изд., перераб. и доп. - Ростов-на-Дону: Издательство «Феникс», 2013. – 509 с. (Серия «Сред.проф.образование»)
Положением ЦБ РФ «Порядок ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации» № 373 П от 12.10.2011 г.
Положение «О безналичных расчетах в Российской Федерации» Банка России от 03.10.2002 г. № 2-П и Указание № 1256-У от 03.03.2003 г.
Налоговый кодекс РФ
Письмо Минфина России N 03-04-05/8-1014 от 8 декабря 2011 года.
|
