Мной, главным специалистом отдела анализа и прогнозирования доходов муниципального учреждения «Управление финансов администрации Тындинского района» Надутой
|
Скачать 267.66 Kb.
|
1 2
|
А К Т 04.08.2016 г.Тында Мной, главным специалистом отдела анализа и прогнозирования доходов муниципального учреждения «Управление финансов администрации Тындинского района» Надутой Н.О. проведена плановая проверка бухгалтерского учета и отчетности в управлении образования администрации Тындинского района за период с 01.01.2014г. по 31.12.2015г. Основание контрольного мероприятия: план контрольных мероприятий муниципального учреждения «Управление финансов администрации Тындинского района» на 2016 год, утвержденный начальником МУ Управление финансов района и согласованный с главой администрации Тындинского района. Цель проверки: достоверность и правильность отражения данных бухгалтерского учета и бюджетной отчетности Объект проверки: управление образования администрация Тындинского района (далее по тексту - управление образования). Проверяемый период: с 01.01.2014г. по 31.12.2015г. Управление образования осуществляет функции и полномочия учредителя муниципальных дошкольных, общеобразовательных учреждений Тындинского района и учреждений дополнительного образования детей. Учредителем управления образования является муниципальное образование Тындинский район, полномочия которого осуществляет администрация Тындинского района. Собственником имущества управления образования является муниципальное образование Тындинский район. Правом первой подписи при оформлении бухгалтерских документов принадлежит начальнику Плотникову В.А. Право второй подписи у главного бухгалтера управления образования Дворниковой Н.Н. Управление образования осуществляет свою деятельность на основании Положения об управлении образования администрации Тындинского района, утвержденного Решением Тындинского районного Совета народных депутатов от 27.02.2013 г. №121 (с изменениями и дополнениями). Управление образования является юридическим лицом, имеет самостоятельный баланс, бюджетную смету, лицевые счета, печать, штампы, бланки. Управление образования является главным администратором доходов, главным распорядителем средств районного бюджета. Бюджетный учет в управлении образования ведется в соответствии с Федеральными законами «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011г. №402-ФЗ, приказом Министерства финансов Российской Федерации от 01.12.2010г. № 157н «Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и Инструкции по его применению» (далее по тексту – Инструкция 157н), приказом Минфина РФ от 6 декабря 2010 г. N 162н «Об утверждении Плана счетов бюджетного учета и Инструкции по его применению» (далее по тексту – Инструкция 162н). В соответствии с требованиями ст. 8 Федерального закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011г. № 402-ФЗ организации самостоятельно формируют свою учетную политику, исходя из своей структуры и других особенностей деятельности и утверждают ее своим приказом. Главным бухгалтером управления образования разработана учетная политика согласно закона о бухгалтерском учете и частью второй Налогового кодекса и утверждена приказами начальника управления образования: - от 30.12.2014 г. №415-п «Об учетной политике управления образования на 2015 год»; - от 31.12.2013 г. №480-п «Об учетной политике управления образования на 2014 год». В ходе контрольного мероприятия выявлено несоответствие отраженных данных в приложении №2 учетной политики на 2015 г. «Рабочий план счетов бухгалтерского учета» Инструкции 162н. Пункт 1 приказа от 31.12.2013 г. №480-п об учетной политике управления образования на 2014 год утверждает учетную политику по ведению бухгалтерского, налогового учета и отчетности на 2014 г. согласно приложении №1, 2. В ходе контрольного мероприятия управление образования не предоставлено приложение №2 к приказу от 31.12.2013 г. №480-п. Учетная политика на 2014 г. не соответствует нормам действующего, на момент утверждения, законодательства РФ. Нарушая пункт 6 Инструкции №157н в учетной политике на 2014 г. отсутствует следующая информация: - не утвержден рабочий план счетов бухгалтерского учета; - методы оценки отдельных видов имущества и обязательств; - порядок проведения инвентаризации обязательств; - порядок организации и обеспечения (осуществления) субъектом учета внутреннего финансового контроля; Кроме того учетная политика на 2014 г. составлена на основании централизованного учета, в области обслуживания которой находится несколько учреждений, которые являются отдельными юридическими лицами. Необходимо было составлять учетную политику на 2014 г. исходя из структуры и особенностей деятельности управления образования. Бухгалтерский учет в управлении образования осуществляется с использованием компьютерной технологии обработки учетной информации с применением программы «1С:Предприятие» с 01.01.2015 г., в 2014 г. журналы операций отсутствовали или ввелись в произвольной форме, нарушая п. 11 Инструкции 157н, приказ Минфина РФ от 15.12.2010 г. №173н «Об утверждении форм первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета, применяемых органами государственной власти (государственными органами), органами местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами, государственными академиями наук, государственными (муниципальными) учреждениями и Методических указаний по их применению» (далее по тексту - Приказ №173н). В ходе контрольного мероприятия не предоставлена ежемесячная главная книга учреждения за 2014 г. Проверка ведения операций на счетах банка Для осуществления финансово-хозяйственной деятельности управлению образования открыты следующие счета: - лицевой счет получателя бюджетных средств № 03033260222 в МУ Управление финансов района; - лицевой счет по учету субсидий/субвенций из федерального бюджета № 03233013700 в отделе № 5 Управления Федерального казначейства по Амурской области; - лицевой счет администратора доходов № 04233013700 в УФК по Амурской области; - лицевой счет для средств, поступающих во временное распоряжение № 05033260222 в МУ Управление финансов района. Нарушая пункты 11, 280 Инструкции 157н, Приказ 173н управлением образования предоставлен журнал операций с безналичными денежными средствами за 2014 г. в произвольной форме. Нарушая Приказ 173н управление образования составляет единый по всем лицевым счетам журнал операций с безналичными денежными средствами (ф.0504071), хотя необходимо составлять отдельный по каждому лицевому счету. Операции по зачислению и списанию денежных средств со счета в банке оформляются первичными документами, которые прилагаются к банковским документам и обосновывают правомерность совершаемых операций. Поверка учета расчетов с поставщиками и подрядчиками На бухгалтерском счете 302 00 «Расчеты по принятым обязательствам» учет расчетов с поставщиками и подрядчиками ведется в соответствии с КОСГУ на основании пункта 101 Инструкции №162н. Журнал операций расчетов с поставщиками и подрядчиками формируется по поставщикам и подрядчикам и предназначен для аналитического учета производимых с ними расчетов. Данный журнал необходимо формировать в соответствии с унифицированной формой – ф. 0504071 (Приказ №173н, 52н). За 2014 г. журнал операций расчетов с поставщиками и подрядчиками не предоставлен в связи с его отсутствием, тем самым нарушены пункты 11, 258 Инструкции 157н, п. 11 учетной политики на 2014 г. В результате в ходе контрольного мероприятия невозможно определить остаток на начало и конец периода сложившейся дебиторской и кредиторской задолженности, а так же правильность принятия к учету первичных документов. Кроме того, выявлено несвоевременное принятие к бухгалтерскому учету первичных документов, которое ведет к искажению финансовой и бухгалтерской отчетности. Например, в октябре 2015 г. принят к учету счет-фактура 7400068558/01704 от 31.08.2015 г. от ПАО «Ростелеком», в ноябре 2015 г. принят к учету акт выполненных работ от 27.02.2015 г. от ООО «ЛПЛ-ИТ» и т.д. При проведении сличительного анализа данных годовой отчетности за 2015 г., главной книги, журналов операций расчетов с поставщиками и подрядчиками отклонений не выявлено. В ходе контрольного мероприятия установлено, что управлением образования на бухгалтерском счете 206 00 «Расчеты по выданным авансам» не учитываются расчеты по предоставленным авансам в соответствии с условиями заключенных договоров (контрактов). Не ведется аналитический учет расчетов с поставщиками и подрядчиками по выданным авансам в разрезе дебиторов, нарушая пункты 202-206 Инструкции 157н. Проверка учета расчетов с подотчетными лицами Подотчетными лицами являются работники организации, получившие авансом наличные суммы денежных средств на предстоящие административно-хозяйственные и командировочные расходы. Работником является человек, с которым заключен трудовой либо гражданско-правовой договор. Это следует из пунктов 5 и 6.3 указания Банка России от 11 марта 2014 г. № 3210-У (далее по тексту – Указания 3210-У). В нарушение вышеуказанного управлением образования выдаются денежные средства в подотчет лицам, не являющимися сотрудниками учреждения. Например, 03.09.2014 г. расходно-кассовым ордером 2312 от 03.09.2014 г. выданы денежные средства в подотчет П.А. Савосько в сумме 8 000,00 руб., данный сотрудник не является штатным сотрудником управления образования. В рамках учетной политики Учреждением не предусмотрен порядок выдачи денежных средств внештатным сотрудникам, а также порядок отражения расчетов с указанными лицами на счетах бухгалтерского учета, в том числе на счете 208 00 «Расчеты с подотчетными лицами». В соответствии с пунктами 212 – 219 Инструкции 157н, расчеты с подотчетными лицами учитываются на аналитических счетах синтетического счета 208 00 «Расчеты с подотчетными лицами». На основании пункта 219 Инструкции 157н в ходе контрольного мероприятия управлением образования предоставлены журналы операций по расчетам с подотчетными лицами. При отражении операций по аналитическим счетам счета 208 00 «Расчеты с подотчетными лицами» управление образования в работе руководствуется указаниями о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации, действующей на момент оформления операции. Согласно пункта 213 Инструкции 157н авансы под отчет выдаются по распоряжению руководителя учреждения на основании письменного заявления подотчетного лица с указанием назначения аванса, расчета (обоснования) размера аванса и срока, на который он выдается. Управление образования, нарушая вышеуказанный пункт, выдает аванс на основании личного заявления подотчетного лица, но без указания срока, на который он выдается. Кроме того, управлением образования нарушен пункт 4.4 Порядка ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации, утвержденного Положением ЦБР от 12.10.2011г. № 373-П и Указания 3210-У, так как подотчетное лицо обязано в срок, не превышающий трех рабочих дней после дня истечения срока, на который выданы наличные деньги под отчет, или со дня выхода на работу предъявить главному бухгалтеру или бухгалтеру авансовый отчет с прилагаемыми подтверждающими документами. Дебиторская задолженность подотчетных лиц должна отражается в сумме денежных средств либо в сумме денежных документов, выданных подотчетному лицу на соответствующие цели. Увеличение дебиторской задолженности подотчетных лиц на суммы полученных денежных средств не допускается при наличии за подотчетным лицом задолженности по денежным средствам, полученным ранее в подотчет на основании пункта 214 Инструкции 157н Управление образование допускает выдачу наличных денег в подотчет при условии неполного погашения подотчетным лицом задолженности по ранее полученной в подотчет сумме наличных денег, нарушая вышеуказанный пункт Инструкции 157н. Возмещение расходов на оплату стоимости проезда к месту использования отпуска и обратно для лиц, работающих в управлении образования урегулированы законодательством РФ (ст. 325 ТК РФ) и Порядком «О компенсации расходов на оплату стоимости проезда к месту использования отпуска и обратно для лиц, работающих в организациях Тындинского района, финансируемых за счет средств районного бюджета, и членов их семей», утвержденным решением Тындинского районного Совета народных депутатов от 17.08.2011г. № 397 (с изменениями) (далее по тексту – Порядок компенсации расходов). Право на компенсацию указанных расходов возникает у работника одновременно с правом на получение ежегодного оплачиваемого отпуска. На основании письменного заявления работника о компенсации расходов на оплату стоимости проезда к месту использования отпуска и обратно составляются одновременно приказы: о предоставлении отпуска и об оплате компенсации расходов на оплату стоимости проезда к месту использования отпуска и обратно. Однако, в ходе выборочного контрольного мероприятия установлено, что имеются нарушения в оформлении приказов по предоставлению работникам ежегодного оплачиваемого отпуска и оплаты стоимости проезда к месту использования отпуска и обратно: - в приказах не верно указывается двухлетний период, например: приказом управления образования от 27.07.2015 №125-к предоставлена компенсация стоимости проезда к месту использования отпуска и обратно Моисеенко А.Ф. за период работы с 12.11.2014 г. по 12.11.2016 г., данный период составляет 2 года и 1 день. - не верно указываются маршруты следования и место использования отпуска работника, например: приказом управления образования от 27.07.2015 №125-к предоставлена компенсация стоимости проезда к месту использования отпуска и обратно Моисеенко А.Ф. по маршруту от ст. Тында до ст. Геленджик и обратно, а фактически маршрут следования, согласно билетов: от станции Тында до станции Благовещенск (жд транспорт), от станции Благовещенск до станции Москва (авиа транспорт), от станции Москва до станции Анапа (авиа транспорт), от станции Анапа до станции Геленджик (авто транспорт) и обратно. Кроме того при выборочной проверке установлены нарушения Порядка компенсации расходов. Данные приведены в таблице:
Вернуть излишне израсходованные денежные средства в доход бюджета Тындинского района в сумме 36 402,62 рубля. При выборочной проверки выявлено нарушение: - к авансовому отчету от 20.04.2014 г. №8/73 на сумму 8 520,80 руб., подотчетное лицо Рахматулина А.Х, выданы денежные средства на командировочные расходы, приобретены билеты по маршруту от ст. Тында до ст. Благовещенск на 14.04.2014 г. №РА 2010388 239255, от ст.Благовещенск до ст. Тында на 17.04.2014 г. №РА 2010388 239271, к авансовому отчету приложены квитанции на оказание дополнительных услуг ГТ 2030118 611825 оказано 2 услуги, ГТ 2030118 611841 оказано 2 услуги, так как приобретено всего 2 билета дополнительно оказанных услуг должно быть тоже 2 услуг, значит, к возмещению в бюджет подлежит излишне оплаченные 2 дополнительные услуги на сумму 260,00 руб. Возместить в бюджет Тындинского района излишне выплаченные денежные средства в размере 260,00 руб. Кроме того, учреждение должно выполнять следующие требования: - оформлять каждый факт хозяйственной жизни первичными учетными документами согласно ст.9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее по тексту – Закон 402-ФЗ); - первичные учетные документы должны составляться непосредственно при совершении факта хозяйственной жизни. А если это невозможно, то сразу после его окончания (ст. 9 Закона 402-ФЗ) При этом данные документы должны соответствовать требованиям ст. 9 Закона 402-ФЗ. На основании вышеизложенного в управлении образования осуществляются грубые нарушения правил учета материальных ценностей, к учету принимаются авансовые отчеты с отсутствующими первичными документами, в связи с чем не возможно идентифицировать содержание факта хозяйственной жизни, величину натурального измерения факта хозяйственной жизни, при выборочной проверки выявлено: - авансовый отчет 70/47 от 26.02.2014 г., подотчетным лицом Цемашко Ю.Е, не представлен товарный чек на закупку товарно-материальных ценностей у ФГУП «Почта России» на сумму 67,50 руб. Нарушая пункт 11 Инструкции 157н управление образования записи в регистры бухгалтерского учета (Журналы операций, иные регистры бухгалтерского учета) совершает позднее следующего дня после получения первичного (сводного) учетного документа, что приводит к искажению бухгалтерской и финансовой отчетности. |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
1 2
Похожие:
 |
Муниципального района муниципального образования «нижнеудинский район»... На основании приказа начальника финансового управления администрации муниципального района муниципального образования «Нижнеудинский... |
 |
Положение об отделе прогнозирования администрации муниципального... Положение об отделе прогнозирования администрации муниципального образования «Заиграевский район» устанавливает порядок организации... |
|
Управление финансов и казначейства администрации Добрянского муниципального... |
|
И. о. Руководителя администрации Коломенского муниципального района А. В. Фатеев Об утверждении Положения об отделе муниципального заказа Комитета по экономической и инвестиционной политике администрации Коломенского... |
|
Задачи и функции отдела доходов бюджета министерства финансов Рязанской... Правительства области, областной Думы, касающихся налоговых и неналоговых доходов |
|
Документация об аукционе на право заключения муниципального контракта... Начальник отдела муниципального заказа администрации Сергиево-Посадского муниципального района |
|
Документация об аукционе на выполнение работ по техническому обслуживанию... Начальник отдела муниципального заказа администрации Сергиево-Посадского муниципального района |
|
Положение об Управлении культуры, молодежной политики и спорта администрации... А администрации Еманжелинского муниципального района (в дальнейшем именуемое Управление) является структурным подразделением администрации... |
|
Администрация надеждинского муниципального района Об утверждении Положения об отделе муниципального имущества администрации Надеждинского муниципального района и должностных инструкций... |
|
Должностная инструкция ведущего специалиста по делам гражданской... С ведущим специалистом по делам гражданской обороны и чрезвычайным ситуациям Администрации Мошенского муниципального района (в дальнейшем... |
|
Документация об аукционе по проведению открытого аукциона на право... Начальник отдела планирования, экономического анализа и маркетинга администрации Бутурлиновского муниципального района Воронежской... |
|
Текстовой отчёт о работе Отдела культуры администрации Сосновского муниципального района Отдела культуры администрации Сосновского муниципального района, является гарантированные Конституцией РФ права граждан в сфере культуры... |
|
Главный распорядитель, распорядитель, получатель бюджетных средств, главный администратор Руководствуясь решением Думы города Мегиона от 30. 10. 2015 №27 «О департаменте финансов администрации города Мегиона» учрежден департамент... |
|
Главный распорядитель, распорядитель, получатель бюджетных средств, главный администратор Руководствуясь решением Думы города Мегиона от 30. 10. 2015 №27 «О департаменте финансов администрации города Мегиона» учрежден департамент... |
|
Главный распорядитель, распорядитель, получатель бюджетных средств, главный администратор Руководствуясь решением Думы города Мегиона от 30. 10. 2015 №27 «О департаменте финансов администрации города Мегиона» учрежден департамент... |
|
Должностная инструкция заведующего сектором бухгалтерского учета,... Лужского муниципального района, утвержденным постановлением главы администрации Лужского муниципального района Ленинградской области... |