Ежеквартальный отчет открытого акционерного общества Муромский стрелочный завод

Скачать 2.37 Mb.

Название	Ежеквартальный отчет открытого акционерного общества Муромский стрелочный завод
страница	18/18
Тип	Отчет

rykovodstvo.ru > Руководство эксплуатация > Отчет

1 ... 10 11 12 13 14 15 16 17 18

-здания;

-машины и оборудование;

-передаточные устройства;

-производственный и хозяйственный инвентарь и принадлежности;

-сооружения;

-транспортные средства;

-земля.

4.1.3. При установлении сроков полезного использования приобретаемого имущества в целях его отнесения в бухгалтерском учете к основным средствам или средствам в обороте исходить из следующего:

4.1.4. По имуществу, включенному в какую-либо из групп амортизируемого имущества, указанных в Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, утв. Постановлением Правительства РФ №1 от 01.01.2002 (далее – Классификация), срок службы которого можно однозначно установить исходя из технических условий или рекомендаций изготовителей – срок службы устанавливается исходя из таких технических условий (рекомендаций изготовителей), если этот срок службы соответствует номеру группы, к которой относится имущество.

4.1.5. Для определения сроков полезного использования имущества, по которому его не представляется возможным установить исходя из предыдущего пункта, (в том числе по той причине, что средства труда не относятся к какой-либо группе в соответствии с Классификацией), то создается комиссия. Комиссия при установлении сроков полезного использования исходит из предполагаемого срока полезного использования имущества с учетом, в частности, сменности и условий эксплуатации.

При этом:

- по имуществу, включенному в какую-либо из групп амортизируемого имущества в соответствии с Классификацией, срок службы устанавливается в пределах сроков службы, установленных для соответствующей группы с учетом технических условий и рекомендаций изготовителей, если их учет не противоречит срокам полезного использования, установленным в Классификации;

- по имуществу, не включенному в какую-либо из групп амортизируемого имущества в соответствии с Классификацией, срок службы устанавливается с учетом технических условий и рекомендаций изготовителей, при наличии таковых.

4.1.6. В исключительных случаях, если определяемый в соответствии с пунктами 4.3.1 и 4.3.2 срок полезного использования основного средства явно не соответствует порядку его эксплуатации на предприятии, то в целях бухгалтерского учета срок полезного использования такого основного средства устанавливается комиссией, указанной в п.4.3.2, исходя из конкретных условий его эксплуатации. При этом в целях налогового учета срок полезного использования основных средств должен устанавливаться с учетом норм, установленных Налоговым кодексом РФ.

4.1.7. При приобретении объектов основных средств, бывших в употреблении, нормы амортизации по этому имуществу определяются с учетом срока полезного использования, уменьшенного на количество лет (месяцев) эксплуатации данного имущества предыдущими собственниками.

Если срок фактического использования основного средства у предыдущих собственников окажется равным или превышающим срок его полезного использования, определяемый Классификацией, то срок полезного использования такого основного средства определяется решением комиссии с учетом требований техники безопасности и других факторов.

4.1.8. Амортизация всех объектов основных средств в бухгалтерском учете производится линейным способом, при необходимости использовать ускоренную амортизацию.

4.1.9. Имущество, в отношении которого выполняются условия, предусмотренные в пункте 4.1 настоящей учетной политики, и стоимостью не более 20 000 рублей за единицу, отражается в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности в составе материально-производственных запасов за исключением компьютеров. В целях обеспечения сохранности этих объектов в производстве или при эксплуатации бухгалтерией организован надлежащий контроль за их движением. При этом имущество со стоимостью не более 20 000 рублей за единицу, включенное ранее в состав основных средств (в соответствии с ранее действовавшей учетной политикой), в состав материально-производственных запасов не переводится.

4.1.10. Амортизационные отчисления по объекту основных средств начинаются с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия этого объекта к бухгалтерскому учету, и начисляются до полного погашения стоимости этого объекта либо списания этого объекта с бухгалтерского учета. Амортизационные отчисления по объекту основных средств прекращаются с первого числа месяца, следующего за месяцем полного погашения стоимости этого объекта или списания этого объекта с бухгалтерского учета.

Амортизация по фактически эксплуатируемым объектам недвижимости, требующих государственную регистрацию, по которым закончены капитальные вложения, оформлены соответствующие первичные документы и документы переданы на государственную регистрацию, начисляется в общем порядке с месяца, следующего за месяцем введения объекта основных средств в эксплуатацию.

4.1.11. В целях бухгалтерского учета объекты основных средств подлежат амортизации за исключением случаев, установленных нормативными актами по вопросам ведения бухгалтерского учета. Амортизация не начисляется и стоимость не погашается:

- по объектам жилищного фонда, не используется для извлечения дохода;

- земельным участкам;

Износ объектов жилищного фонда отражается на забалансовом счете 011 «Износ жилищного фонда».

4.1.12. В течение срока полезного использования объекта основных средств начисление амортизационных отчислений в целях бухгалтерского учета не приостанавливается, кроме случаев перевода его по решению руководителя организации на консервацию на срок более трех месяцев, а также в период восстановления объекта (ремонта, реконструкции, модернизации), продолжительность которого превышает 12 месяцев.

4.1.13. Основные средства принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости, которая складывается как сумма всех затрат, связанных с их покупкой, сооружением и изготовлением за исключением НДС и иных возмещаемых налогов.

4.1.14. Переоценка основных средств производится по особому решению Совета директоров в зависимости от инфляционных процессов в стране. В соответствии с п.15 ПБУ 6/01 «Учет основных средств».

Сумма дооценки объекта основных средств в результате переоценки зачисляется в добавочный капитал организации. Сумма дооценки объекта основных средств, равная сумме его уценки, проведенной в предыдущие отчетные периоды и отнесенной на счет учета нераспределенной прибыли (непокрытого убытка), зачисляется на счет учета нераспределенной прибыли (непокрытого убытка).

Сумма уценки объекта основных средств в результате переоценки относится на счет учета нераспределенной прибыли (непокрытого убытка). Сумма уценки объекта основных средств относится в уменьшение добавочного капитала организации, образованного за счет сумм дооценки этого объекта, проведенной в предыдущие отчетные периоды. Превышение суммы уценки объекта над суммой его дооценки, зачисленной в добавочный капитал организации в результате переоценки, проведенной в предыдущие отчетные периоды, относится на счет учета нераспределенной прибыли (непокрытого убытка).

4.1.15. При выбытии объекта основных средств сумма его дооценки переносится с добавочного капитала организации в нераспределенную прибыль организации.

4.2.Учет нематериальных активов.

4.2.1. В качестве нематериальных активов к бухгалтерскому учету принимаются активы, отвечающие требованиям ПБУ 14/2007 «Учет нематериальных активов» утв. Приказом Минфина РФ №153н от 27.12.2007 (далее – ПБУ «Учет нематериальных активов» НМА).

4.2.2. Основным показателем принятия к учету объектов НМА является способность актива приносить организации экономические выгоды в будущем, что связано с притоком денежных средств, включая повышение доходов или экономию затрат (пп. «а» п.3 ПБУ 14/2007).

4.2.3. Приобретение объектов НМА и принятие их к учету производиться по первоначальной стоимости на дату оприходования или по фактической себестоимости.

Изменения стоимости НМА, по которой объекты приняты к бухгалтерскому учету, допускается в случаях переоценки и обесценения НМА. Сумма дооценки этих активов зачисляется в добавочный капитал организации. Сумма уценки относится на счет учета нераспределенной прибыли.

4.2.4. Начисление износа (амортизации) по нематериальным активам производится по нормам, которые устанавливаются исходя из их срока полезного использования. Срок полезного использования нематериальных активов определяется при их принятии к бухгалтерскому учету исходя из срока действия патента, свидетельства и других ограничений сроков использования объектов интеллектуальной собственности согласно действующему законодательству, а также исходя из срока полезного использования нематериальных активов, обусловленного соответствующими договорами.

4.2.5. Амортизация нематериальных активов производится линейным способом. При этом начисление амортизации осуществляется независимо от результатов деятельности организации в отчетном периоде.

4.2.6. Амортизационные отчисления по нематериальным активам отражаются на счете 05 «Амортизация нематериальных активов» бухгалтерского учета.

4.2.7. По нематериальным активам, по которым невозможно определить срок полезного использования нормы амортизационных отчислений устанавливаются в расчете на три года (но не более пяти лет).

4.2.8. Выбытие объектов НМА связано:

- с прекращением срока действия права организации на результат интеллектуальной деятельности или средство индивидуализации;

- с передачей по договору об отчуждении исключительного права на результат интеллектуальной деятельности;

- с переходом исключительного права к другим лицам без договора, например в порядке универсального правопреемства или при обращении взыскания на данный объект НМА;

- с прекращением использования вследствие морального износа;

- с передачей в виде вклада в уставный (складочный) капитал другой организации;

- с передачей по договору мены, дарения;

- с передачей в счет вклада по договору о совместной деятельности;

- с недостачей активов при их инвентаризации;

- в иных случаях.

Одновременно со списанием стоимости НМА списывается сумма накопленной амортизации.

Доходы и расходы от списания НМА относятся на финансовые результаты организации в качестве прочих доходов и расходов.
5. Учет капитальных вложений.
5.1. Капитальные вложения по приобретению, строительству, модернизации, реконструкции основных средств, а также прочие затраты, связанные с приобретением и монтажом основных средств, учитываются на счете 08 «Капитальные вложения» бухгалтерского учета.

5.2. Объекты капитального строительства, находящиеся во временной эксплуатации, до ввода их в постоянную эксплуатацию учитываются на счете 08 «Капитальные вложения».

5.3. Затраты, связанные с перемещением объектов основных средств внутри организации в составе капитальных вложений не учитываются, а относятся на затраты на производства (расходы на продажу).

5.4. Учет производства и монтажа основных средств и новой техники ведется с учетом общепроизводственных расходов по факту пропорционально заработной плате с учетом изменения НЗП.
6. Учет материалов и товаров.
6.1. В качестве материально-производственных запасов к бухгалтерскому учету принимается имущество, отвечающее требованиям ПБУ «Учет материально-производственных запасов», утвержденное Приказом Минфина РФ №44н от 09.06.2001 (далее – ПБУ «Учет материально-производственных запасов»).

6.2.Основные материалы и материалы заменяющие основные, покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, отражаются в учете и отчетности на счете 10 «сырье и материалы» по планово-учетным ценам без НДС.

Бухгалтерский счет 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и счет 16 «отклонения в стоимости материальных ценностей» для учета материально-производственных запасов не применяется.

Отклонения в стоимости при приобретении материальных ценностей относятся непосредственно на субсчет учета этих ценностей - счет 10/36 «Отклонения в стоимости материальных ценностей».

Фактическими расходами на приобретение материальных ресурсов признаются суммы, уплаченные поставщику и все прочие расходы, которые непосредственно связанны с приобретением материальных ценностей.

6.3. Транспортно - заготовительные расходы (ТЗР) организации принимаются к учету путем их отнесения на счет 10/36 "Отклонения в стоимости материальных ценностей ".

6.4. Расходы по содержанию заготовительно-складского аппарата, включая расходы на оплату труда работников организации, непосредственно занятых заготовкой, приемкой, хранением и отпуском приобретаемых материалов, работников специальных заготовительных контор, складов и агентств, организованных в местах заготовления (закупки) материалов, отчисления на социальные нужды указанных работников в составе ТЗР не учитываются, а относятся непосредственно на затраты на производства.

6.5. Остаток по счету 10/36 «отклонения в стоимости материалов» показывает сумму отклонений, приходящих на фактический остаток материалов на конец месяца.

Расчет % отклонений к распределению остатка отклонений рассчитывается по формуле: сальдо отклонений на начало периода плюс сумма отклонений за отчетный период к сумме остатка материалов на начало месяца и поступивших материалов в течение месяца.

Полученное в результате значение, умноженное на 100, дает процент, который следует использовать при списании на увеличение (уменьшение) стоимости израсходованных материалов как на производство, так и на реализацию.

Списание по счету 10/36 производится месяцем позже

6.6. При отпуске (внутреннем перемещении) материалов в производство и ином выбытии их оценка производится по себестоимости первых по времени закупок (ФИФО). Оценка запасов методом ФИФО основана на допущении, что материальные ресурсы используются в течение отчетного периода в последовательности их закупки, т.е. ресурсы, первыми поступающие в производство, должны быть оценены по себестоимости первых по времени закупок с учетом стоимости ценностей, числящихся на начало месяца. Оценка материальных ресурсов, находящихся в запасе на конец отчетного периода, производится по фактической себестоимости последних по времени закупок. Следовательно, в себестоимости реализованной продукции учитывается стоимость ранних по времени закупок.

Под отпуском материалов на производство понимается их выдача со склада (кладовой) непосредственно для изготовления продукции (выполнения работ, оказания услуг), а также отпуск материалов для управленческих нужд организации. Отпуск материалов на склады (в кладовые) подразделений организации и на площадки строительства рассматривается как внутреннее перемещение.

В первичных учетных документах на отпуск материалов со складов организации указывается назначение использования материалов, номер подразделения, счет затрат.

6.7. Тара принимается к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости.

6.8. Учет имущества (товаров), предназначенного для перепродажи, осуществляется на счете 41 «Товары» по продажным ценам. При этом используется счет 42 «Торговая наценка» - разница между стоимостью приобретения товаров за минусом НДС и их стоимостью по продажным ценам с НДС.

Затраты по заготовке и доставке товаров до центральных складов включаются в состав расходов на продажу на счете 44 «Расходы на продажу», субсчет «Расходы на продажу покупных товаров».

При реализации имущества (товаров) «Товары» счет 41, «Затраты по заготовке и доставке товаров» счет 44, «Торговая наценка» счет 42 сторно, а также начисленный НДС списывается в дебет счета 90 «Продажи».

6.9. Учет товаров, предназначенных для реализации оптом, осуществляется по фактической цене приобретения. При этом их оценка при списании производится по средней себестоимости. При определении средней себестоимости товаров в расчет включается количество и стоимость товаров на начало месяца и все поступления до момента отпуска.

6.10. Сумма торговой наценки, относящаяся к остаткам товаров в розничной торговле, остается на кредите счета 42 «Торговая наценка» на конец отчетного периода.

6.11. При отсутствии номенклатурного учета товаров в розничной торговле сумма торговой наценки, относящаяся к остаткам товаров, определяется по среднему проценту за текущий месяц с учетом переходящего остатка на начало месяца.

6.12. Расчет торговой наценки производится в соответствии с порядком, указанным в «Методических рекомендациях по учету и формированию операций приема, хранения и отпуска товаров в организациях торговли» ( утверждено письмом Комитета РФ по торговле от 10.07.1996 № 1-794/32-5). Порядок расчета следующий:

- определяется сумма торговой наценки, приходящейся на остаток товаров на начало месяца, и торговой наценки, начисленной в текущем месяце за вычетом торговой надбавки на товары, которые выбыли в связи с естественной убылью, браком, порчей, недостачей, возвратом товаров и пр.; (1)

- определяется сумма стоимости товаров, реализованных в отчетном периоде, и стоимость остатка товаров на конец отчетного периода по продажным ценам; (2)

- определяется средний процент торговой наценки путем деления (1) на (2);

-величина торговой наценки, приходящейся на остаток товара на конец месяца, определяется как произведение остатка товара на средний процент торговой наценки, деленной на 100 %:

-разница между наценкой на весь товар и наценкой на остаток товара представляет собой реализованную торговую наценку.
7. Учет специального инструмента, специальных приспособлений, специального оборудования и специальной одежды
7.1. Аналитический учет специальной оснастки, инструмента и специальной одежды ведется по их наименованиям.

7.2. Срок службы определяется исходя из норм, установленных законодательством РФ и коллективным договором.

7.3. Специальный инструмент и специальная одежда учитывается до передачи в производство (эксплуатацию) в составе оборотных активов на счете 10 "Материалы".

7.4. Списание стоимости специальной одежды, инструмента срок эксплуатации которой согласно нормам выдачи не превышает 12 месяцев, в дебет соответствующих счетов учета затрат на производство производится единовременно в момент ее передачи (отпуска) сотрудникам организации.

7.5. С целью снижения трудоемкости учетных работ на предприятии в связи со значительным количеством наименований (видов) специальной оснастки осуществляется учет наличия и движения специальной оснастки в целом по ее укрупненным комплектам, объединенным по видам. Указанная величина стоимости комплекта специальной оснастки принимается к бухгалтерскому учету в качестве самостоятельного объекта без разбивки по отдельным наименованиям.

7.6. Стоимость всей специальной оснастки погашается линейным способом. При этом месячная сумма погашения стоимости специальной оснастки определяется исходя из фактической себестоимости объектов специальной оснастки и норм, исчисленных исходя из их сроков полезного использования.

7.7. Стоимость специальной оснастки, предназначенной для индивидуальных заказов или используемой в массовом производстве, полностью погашается в момент передачи в производство (эксплуатацию).

7.8. Для обеспечения контроля за сохранностью специальной оснастки, инструмента и одежды при передаче со складов организации (иных мест хранения) в производство (эксплуатацию) возложить ответственность и контроль на руководителей подразделений, в которых они числятся.

7.9. Для определения непригодности и решения вопроса о списании специальной оснастки, инструмента и специальной одежды создается постоянно действующая комиссия согласно приказа по заводу.

7.10. В соответствии с п. 55 Методических указаний по бухгалтерскому учету специальной оснастки и специальной одежды, инструмента и приспособления, относящиеся к редким или содержащие драгметаллы передаются в пользование из кладовых на основании требований, подписанных соответствующими лицами.
8. Учет расходов на производство и продажу готовой продукции.
8.1. Учет расходов на производство ведется по видам деятельности на счетах 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства» и 29 «Обслуживающие производства и хозяйства». По дебету указанных счетов отражаются фактические расходы на производство готовой продукции (работ, услуг).

8.2. Остатки незавершенного производства отражаются в бухгалтерском учете по дебету соответствующих счетов учета затрат. Оценка остатков незавершенного производства производится по прямым затратам. Под незавершенным производством понимается продукция (работы, услуги) частичной готовности, то есть продукция, не прошедшая всех операций обработки. К незавершенному производству относятся также остатки невыполненных заказов производств и остатки полуфабрикатов собственного производства. Величина затрат, относящихся к незавершенному производству, устанавливается на основе фактических данных об изменениях остатков незавершенного производства по каждому виду продукции (заказа) в натуральном выражении на конец отчетного периода.

8.3. Учет затрат в цехе осуществляется позаказным методом. Стоимость материалов и полуфабрикатов распределяется по заказам согласно утвержденных норм по соответствующим статьям затрат с учетом изменения затрат по незавершенному производству и отклонений в материалах.

Основная заработная плата производственных рабочих включается в себестоимость по заказам и распределяется косвенно-пропорционально нормативным ставкам этой заработной платы на единицу продукции. Дополнительная заработная плата производственных рабочих распределяется между заказами пропорционально основной заработной платы производственных рабочих.

Топливо и электроэнергия на технологические цели включаются в затраты топлива и электроэнергии на технологические цели при производстве основной продукции. Позаказное распределение сумм затрат по топливу и электроэнергии осуществляется исходя из плановых нормативов расхода пропорционально плановым затратам.

Из затрат на сырье и материалы, включаемые в себестоимость продукции, учитываемых на счете 20 исключается стоимость возвратных отходов.

8.4. Расходы, связанные с продажей готовой продукции, учитываются на субсчете «Расходы на продажу готовой продукции» счета 44 «Расходы на продажу» и ежемесячно в полном объеме списываются в дебет счета 90 «Продажи» в качестве коммерческих расходов.

8.5. Учет затрат на производство корректируется с учетом изменения остатков незавершенного производства в отдельности по каждому заказу. На величину себестоимости прироста (уменьшения) остатков незавершенного производства увеличивается (уменьшается) сумма затрат на производство выпущенной продукции. Полученная величина равняется производственной себестоимости продукции.

8.6. Учет и калькулирование потерь от брака ведется согласно «Методических указаний по калькулированию потерь от брака в производстве» по ОАО «МСЗ». После оформления службами контроля качества акта на брак бухгалтер цеха обсчитывает затраты по калькуляционным статьям затрат за исключением накладных расходов, топлива и электроэнергии. В конце отчетного периода на основании оформленных и рассчитанных актов на брак и заключительного решения СТК оформляется сводный отчет по браку и акт на сдачу отходов от забракованных деталей. Согласно акта на сдачу отходов выписываются сдаточные накладные на лом по группам металлолома. В сдаточной накладной должен быть указан № акта на брак, на основании которого выписана данная сдаточная накладная.

Учет потерь от брака ведется на счете 28 «Брак в производстве». По дебету счета собираются затраты по выявленному внутреннему браку: израсходованных на исправление брака в производстве материалов, полуфабрикатов и услуг, отклонений в стоимости материалов, оплата труда с расходами по социальному страхованию работников, выполняющих работы по исправлению брака.По кредиту счета 28 отражаются суммы, относимые на уменьшение потерь от брака: стоимость забракованной продукции по цене возможного использования, суммы, подлежащие удержанию с виновников.

8.7. Учет расходов по полуфабрикатам собственного производства ведется обособленно. Расходы, связанные с изготовлением полуфабрикатов учитываются отдельно на счете 20/01 «Основное производство» позаказным методом по прямым статьям затрат, с распределением общепроизводственных расходов на выпуск готовой продукции по заводу пропорционально стоимости изготовленных в текущем месяце полуфабрикатов с учетом НЗП. Учет сдачи готового полуфабриката ведется по дебету счета 21.01« Полуфабрикаты собственного изготовления» по планово-учетным ценам.

8.8. Списание расходов, собранных на счете 23 "Вспомогательные производства" распределяются между объектами калькулирования по заказам пропорционально заработной плате основного производственного персонала. Счет 23 "Вспомогательные производства" предназначен для обобщения информации о затратах производств, которые являются вспомогательными для основного производства или основной деятельности предприятия.

Учет изготовления изделий собственного производства для внутреннего пользования ведется на соответствующих счетах по прямым статьям затрат, с распределением общепроизводственных расходов на выпуск готовой продукции по заводу пропорционально основной заработной плате с учетом изменения НЗП.

Учет затрат по услугам для нужд завода осуществляется на соответствующих счетах затрат по прямым статьям затрат с распределением общепроизводственных расходов на выпуск готовой продукции по заводу пропорционально основной заработной плате с учетом изменения НЗП.

Учет затрат по изготовлению оргоснастки :

-стоимостью менее 20000 руб. ведется по прямым статьям затрат, с распределением общепроизводственных расходов на выпуск готовой продукции по заводу пропорционально основной заработной плате с учетом изменения НЗП

-стоимостью более 20000 руб. и сроком использования более 12 месяцев, ведется по прямым статьям затрат, с распределением на них общепроизводственных расходов пропорционально заработной плате с учетом изменения НЗП.

По кредиту счета 23 "Вспомогательные производства" отражаются суммы фактической себестоимости завершенной производством продукции, выполненных работ и оказанных услуг. Остаток по счету 23 "Вспомогательные производства" на конец месяца показывает стоимостную оценку незавершенного производства по прямым статьям затрат.

8.9. Установить следующий порядок учета общехозяйственных расходов:

-по счету 26 «Общехозяйственные расходы»

Расходы по счету 26 в конце отчетного периода списываются в дебет счета 20 «Основное производство» и подлежат распределению по заказам пропорционально заработной плате основного производственного персонала.

8.10. Установить следующий порядок учета общепроизводственных расходов по счету 25 «Общепроизводственные расходы»:

Расходы по счету 25 в конце отчетного периода списываются в дебет счета 20 «Основное производство» и подлежат распределению по заказам пропорционально заработной плате основного производственного персонала.

Общепроизводственные расходы по полуфабрикатам, изделиям собственного изготовления и услугам собираются в цеховых отчетах на счете 25.11 и подлежат распределению на выпуск готовой продукции по заводу пропорционально основной заработной плате.

8.11. Учет затрат по разовым заказам в цехах ведется по всем статьям затрат с учетом общепроизводственных и общехозяйственных затрат по факту пропорционально заработной плате.

8.12. Учет затрат произведенной тепловой энергии ведется на счете 23/02 по прямым статьям затрат с распределением общепроизводственных расходов на выпуск готовой продукции по заводу пропорционально основной заработной плате с учетом изменения НЗП.

8.13. В целях равномерного распределения в течение финансового года затрат по тепловой энергии на сторону учет затрат осуществляется позаказным методом на заказе 20/121. Стоимость материалов, топлива, электроэнергии распределяется на заказ согласно фактических затрат на единицу выработанной тепловой энергии (Гкал); заработная плата рабочих по факту - согласно плана по труду; общепроизводственные и общехозяйственные затраты распределяются пропорционально заработной плате основных рабочих.
9. Учет готовой продукции.
9.1. Остатки готовой продукции на складе хранения на конец (начало) отчетного периода оцениваются по фактической производственной себестоимости на счете 43 "Готовая продукция".

В соответствии с п. 204 Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов в аналитическом бухгалтерском учете готовой продукции применяется планово-учетная цена. Отражение стоимости готовой продукции по планово-учетным ценам осуществляется на счете 43/01 «Готовая продукция по учетным ценам»

Разница между фактической себестоимостью и стоимостью готовой продукции по планово-учетным ценам учитывается на счете 43/02 "Отклонения в стоимости готовой продукции". Отклонения на этом субсчете учитываются в разрезе номенклатуры. В момент реализации со счета 43/01 «Готовой продукции» подлежат списанию суммы отклонений фактической производственной себестоимости от учетной цены со счета 43/02 «Отклонения по готовой продукции».

9.2. На счете 43 "Готовая продукция" учитывается готовая продукция, изготовленная как для перепродажи, так и для собственных нужд Общества.

9.3. Оборудование для собственных нужд списывается со счета 43 «Готовая продукция» в дебет счета 08 «Вложения во внеоборотные активы»
10. Учет торговых операций.
10.1. Расходы, связанные с продажей покупных товаров, учитываются на субсчете «Расходы на продажу покупных товаров» счета 44 «Расходы на продажу».

10.2. Расходы по хранению товаров: оплата труда работников складов, суммы единого социального налога (взноса), амортизация, ремонт и содержание основных средств, используемых при хранении и перемещении товаров, другие расходы, непосредственно связанные с хранением товаров учитываются в составе расходов на продажу.

10.3. Расходы на доставку (транспортные расходы) покупных товаров до склада, если эти расходы не включены в цену приобретения товаров, отражаются на счете 44 «Расходы на продажу» обособленно. Эти расходы ежемесячно списываются в уменьшение финансового результата от реализации (в дебет счета 90 «Продажи») в части, приходящейся на реализованные товары. В части, приходящейся на нереализованные товары, транспортные расходы на доставку приобретаемых товаров на склад предприятия остаются числиться на дебете счета 44 «Расходы на продажу» на конец отчетного месяца.

10.4. Суммы транспортных расходов, приходящихся на нереализованные в отчетном месяце товары, исчисляются в следующем порядке:

определяется сумма транспортных расходов, приходящихся на остаток нереализованных товаров на начало месяца и осуществленных в текущем месяце; (1)

определяется стоимость приобретения товаров, реализованных в текущем месяце, и стоимость приобретения остатка нереализованных товаров на конец месяца; (2)

рассчитывается средний процент как отношение суммы прямых расходов (1) к стоимости товаров (2);

определяется сумма транспортных расходов, относящаяся к остатку нереализованных товаров, как произведение среднего процента и стоимости остатка товаров на конец месяца.

10.5. Сумма всех осуществленных в отчетном периоде расходов по торговой деятельности, помимо указанных выше транспортных расходов, ежемесячно списывается в дебет счета 90 «Продажи» с кредита субсчета «Расходы на продажу покупных товаров» счета 44 «Расходы на продажу».

10.6. Учет поступления товаров в торговой сети ведется на счете Дт сч. 41 «Товары» Кт сч. 42 «Торговая наценка» - отражение разниц между предполагаемой продажной ценой поступивших товаров с НДС и стоимостью их приобретения без НДС. После продажи товара сумма торговой наценки сторнируется (Дт сч.90 Кт сч. 42- сторно).

10.7. Осуществление торговых операций денежные расчеты с населением проводятся с применением контрольно-кассовых машин. Выручка от розничной продажи товаров, поступает в кассу Дт сч. 50 «Касса» Кт сч.90 «Продажи».
11. Учет выручки от реализации товаров (работ, услуг).
11.1. Учет реализации продукции, товаров (работ, услуг) в бухгалтерском учете осуществляется на основе метода начисления, при котором определение выручки от реализации производится исходя из принципа временной определенности фактов хозяйственной деятельности.

11.2. Доходами от обычных видов деятельности признаются доходы от реализации стрелочных переводов и запасных частей к ним.

Остальные доходы организации являются прочими поступлениями в соответствии с п.4 ПБУ 9/99 «Доходы организаций», утв. Приказом Минфина РФ от №32н 06.05.1999 (далее – ПБУ «Доходы организаций»).

11.3. Выручка от выполнения работ, оказания услуг, продажи продукции с длительным циклом изготовления отражается в бухгалтерском учете по завершении выполнения работы, оказания услуги, изготовления продукции в целом.
12. Учет резервов предстоящих расходов.
12.1. Предприятие может создавать резерв по сомнительным долгам с отнесением сумм резерва на финансовые результаты в соответствии с п.3 ст. 266 Налогового кодекса РФ.

Резерв расходов по сомнительным долгам по дебиторской задолженности, которая не погашена в установленный договором срок и не обеспечена соответствующими гарантиями (залогом, поручительством или банковской гарантией) резервируются на счете 63 (в активе баланса дебиторская задолженность отражается за вычетом сумм созданных резервов). При создании резерва по сомнительным долгам, должны выполняться три условия:

-задолженность возникла по расчетам за продукцию (товары, работы, услуги);

-срок погашения задолженности по договору истек;

-гарантии погашения задолженности отсутствуют.

Общая сумма резерва по сомнительным долгам предприятие не может превышать 10 % выручки от продаж, полученной за отчетный период: 1 квартал, полугодие и 9 месяцев, год. Создание резерва возможно только по итогам инвентаризации дебиторской задолженности, проведенной в конце отчетного квартала, за исключением процентов по долговым обязательствам и по специальному регистру по форме, рекомендованной МНС России. По итогам проведенной инвентаризации дебиторской задолженности на 31 число отчетного квартала руководитель предприятия принимает решение о создании резерва.
Сумма резерва зависит от срока возникновения обязательства. На полную сумму резерв создается, только по тем долгам, которые просрочены более чем на 90 дней. Если время просрочки составляет от 45-90 дней, в резерв включается только 50% от суммы задолженности. Если же этот срок не превышает 45 дней резерв вообще не создается.

12.2. Списать сомнительную задолженность можно, если она нереальна для взыскания или истек срок исковой давности. Срок исковой давности устанавливается в 3 года. Сумму списанного долга относится на забалансовый счет, где числится еще в течение 5 лет.

Сумма неиспользованного в отчетном году резерва может быть перенесена на следующий год.

12.3. В целях равномерного включения расходов в издержки производства и обращения отчетного периода установить создание резерва на предстоящую оплату отпусков работникам на основании п. 24 ст. 255 НК РФ, что подтверждается п. 2 ст. 324.1 НК РФ.
Порядок учета расходов на формирование резерва предстоящих расходов на оплату отпусков, резерва на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет установлен ст. 324.1 НК РФ.
Резервирование тех или иных сумм отражается по кредиту счета 96 "Резервы предстоящих расходов" в корреспонденции со счетами учета затрат на производство или издержек обращения Д-т счетов 20,23,25,26,91/42 в размерах, утвержденных приказом Генерального директора по предприятию.

Фактические расходы и платежи, на которые был ранее образован резерв, относятся в дебет счета 96 "Резервы предстоящих расходов" в корреспонденции со счетом 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда", 69 «Расчеты по социальному страхованию» - на суммы заработной платы работникам за время отпуска. Остаток резерва может отражаться в балансе на начало следующего года, если предприятие не выплатило отпуска до истечения отчетного года.
13. Учет расходов будущих периодов.
13.1. Расходы будущих периодов, в том числе расходы на страхование, расходы на приобретение компьютерных программ, учитываются на счете 97 «Расходы будущих периодов».

13.2. Списание расходов будущих периодов производится равными долями в течение их срока полезного использования в дебет счетов учета затрат.

13.3. При выдаче предприятием векселей (выпуске облигаций) в целях равномерного (ежемесячного) отражения в учете сумм, причитающихся к уплате процентов или дисконта, они предварительно учитываются как расходы будущих периодов с последующим отнесением в состав прочих расходов.

Начисление причитающихся заимодавцу доходов по иным заемным обязательствам производится равномерно (ежемесячно) и признается в качестве прочих расходов в тех отчетных периодах, к которым относятся данные начисления.
14. Учет расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы
14.1. Информация о расходах по научно-исследовательским, опытно-конструкторским и технологическим работам отражается в бухгалтерском учете в качестве вложений во внеоборотные активы.

При этом не относятся к научно-исследовательским, опытно-конструкторским и технологическим работам затраты на подготовку и освоение производства, новых цехов, агрегатов (пусковые расходы), затраты на подготовку и освоение производства продукции, не предназначенной для серийного и массового производства, а также затраты, связанные с совершенствованием технологии и организации производства, с улучшением качества продукции, изменением дизайна продукции и других эксплуатационных свойств, осуществляемых в ходе производственного (технологического) процесса, определенные ФЗ от 23.08.1996г. №127-ФЗ «О науке и государственной научно-технической политике».

14.2. Аналитический учет расходов по проводимым НИОКР ведется обособлено по видам работ, договорам (заказам). К расходам по НИОКР относятся все фактические расходы, связанные с выполнением указанных работ согласно ПБУ 17/02.

14.3. Списание расходов по каждой выполненной научно-исследовательской, опытно - конструкторской, технологической работе производится линейным способом. С 1 числа месяца, следующего за месяцем в котором было начато фактическое применение.

14.4. Расходы по научно-исследовательским, опытно-конструкторским и технологическим работам списываются в течение 2 лет. В случае, если этот срок не соответствует конкретному виду научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ, руководитель может в своем приказе установить иной срок списания.
15. Учет финансовых вложений и заемных средств.
15.1. К учету в составе финансовых вложений организации принимаются активы, отвечающие требованиям, изложенным в п.2 ПБУ «Учет финансовых вложений», утвержденное Приказом Минфина РФ №126н от 10.12.2002. В том числе, в составе финансовых вложений учитывается дебиторская задолженность, приобретенная на основании уступки права требования. Не относятся к финансовым вложениям векселя, выданные организацией - векселедателем организации - продавцу при расчетах за проданные товары, продукцию, выполненные работы, оказанные услуги.

15.2. Единицей бухгалтерского учета финансовых вложений признается каждый отдельный объект финансовых вложений.

15.3. Финансовые вложения принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости. В частности, при приобретении финансовых вложений за плату, их первоначальной стоимостью признаются фактические затраты на приобретение. Если организации оказаны информационные и консультационные услуги, связанные с принятием решения о приобретении финансовых вложений, и организация не принимает решения о таком приобретении, стоимость указанных услуг относится на финансовые результаты.

15.4. В случае несущественности затрат, связанных с приобретением ценных бумаг, по сравнению с суммой, уплачиваемой в соответствии с договором поставщику, такие затраты признаются прочими расходами. Затраты связанные с приобретением ценных бумаг считаются несущественными, если они не превышают пяти процентов от покупной стоимости ценных бумаг.

15.5. Финансовые вложения подразделяются на две группы: финансовые вложения, по которым можно определить текущую рыночную стоимость, и финансовые вложения, по которым текущая рыночная стоимость не определяется. К финансовым вложениям, по которым можно определить текущую рыночную стоимость относятся ценные бумаги, обращающиеся на организованном рынке ценных бумаг, исходя из определения, данного в п.3 ст. 280 Налогового кодекса РФ. Все остальные финансовые вложения являются финансовыми вложениями, по которым текущая рыночная стоимость не определяется.

При выбытии активов, принятых к бухгалтерскому учету в качестве финансовых вложений, по которым не определяется текущая рыночная стоимость, их стоимость определяется исходя из первоначальной стоимости каждой единицы.

При выбытии активов, принятых к бухгалтерскому учету в качестве финансовых вложений, по которым определяется текущая рыночная стоимость, их стоимость определяется исходя из последней оценки.

15.6. По долговым ценным бумагам, по которым не определяется текущая рыночная стоимость, разница между первоначальной стоимостью и номинальной стоимостью в течение срока их обращения равномерно по мере причитающегося по ним в соответствии с условиями выпуска дохода относится на финансовые результаты (в составе прочих доходов или расходов).

15.7. Проверка на обесценение финансовых вложений, по которым не определяется их текущая рыночная стоимость, производится один раз в год по состоянию на 31 декабря отчетного года при наличии признаков обесценения.

15.8. Доходы по финансовым вложениям признаются прочими поступлениями в соответствии с ПБУ «Доходы организации».

15.9. Предприятие учитывает полученные заемные средства, срок погашения которых по договору займа или кредита превышает 12 месяцев, до истечения указанного срока в составе долгосрочной задолженности.

15.10. Дополнительные затраты, связанные с получением займов и кредитов, определяемые в соответствии с п. 19 ПБУ «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию», включаются предприятием в состав прочих расходов в том отчетном периоде, в котором были произведены указанные расходы.

15.11. Не создавать резерва под обесценение финансовых вложений.
16. Учет расчетов по налогу на прибыль.
16.1. При отражении в бухгалтерском учете налога на прибыль условный расход (доход) по налогу на прибыль отражается по дебету (кредиту) счета 99 «Прибыли и убытки» на отдельном субсчете «Условный расход (доход) по налогу на прибыль» в корреспонденции с субсчетом «Расчеты по налогу на прибыль» счета 68.

16.2. Постоянные налоговые обязательства (активы) отражаются по дебету (кредиту) счета 99 «Прибыли и убытки» на отдельном субсчете «Постоянные налоговые обязательства (активы)».

16.3. Отложенные налоговые активы отражаются в учете по дебету счета 09 «Отложенные налоговые активы» в корреспонденции с субсчетом «Расчеты по налогу на прибыль» счета 68. Отложенные налоговые обязательства отражаются по кредиту счета 77 «Отложенные налоговые обязательства» в корреспонденции с субсчетом «Расчеты по налогу на прибыль» счета 68.

В соответствии с п.14 и 15 ПБУ «Учет расчетов по налогу на прибыль» отложенные налоговые активы (обязательства) возникают в том отчетном периоде, когда возникают временные разницы, а последние, в свою очередь, в соответствии с п. 8 упомянутого ПБУ, возникают в момент учета соответствующих доходов (расходов) при формировании прибыли. Из этого, по мнению составителей, следует, что при возникновении временных разниц по прямым расходам, суммы соответствующих отложенных налоговых активов (обязательств) должны учитываться только после списания соответствующих сумм прямых расходов в уменьшение доходов от реализации товаров (работ, услуг).

16.4. В соответствии с п. 19 ПБУ «Учет расчетов по налогу на прибыль» в бухгалтерском балансе отложенные налоговые активы и отложенные налоговые обязательства отражаются в развернутой форме в составе внеоборотных активов (долгосрочных обязательств).

16.5. При получении в отчетном налоговом периоде убытка, который в соответствии с нормами налогового законодательства может быть перенесен на будущее, сумма налога, исчисленная с полученного убытка, отражается по дебету счета 09 «Отложенные налоговые активы» в корреспонденции с кредитом субсчета «Расчеты по налогу на прибыль» счета 68.

16.6. При ведении бухгалтерского учета учитывается, что ПБУ «Учет расчетов по налогу на прибыль» распространяется только на те виды хозяйственной деятельности (а, следовательно, и на доходы и расходы, связанные с этими видами деятельности), в результате которых организация становится налогоплательщиком налога на прибыль.

1 ... 10 11 12 13 14 15 16 17 18

	Ежеквартальный отчет открытого акционерного общества Муромский стрелочный завод Место нахождения эмитента: Россия, Владимирская область, город Муром, улица Стахановская, дом 22а		Ежеквартальный отчет открытого акционерного общества Муромский стрелочный завод Место нахождения эмитента: Россия, Владимирская область, город Муром, улица Стахановская, дом 22а
	Ежеквартальный отчет открытого акционерного общества Муромский стрелочный завод Место нахождения эмитента: Россия, Владимирская область, город Муром, улица Стахановская, дом 22а		Отчет открытого акционерного общества "Буденновский машиностроительный завод" Годовой отчет открытого акционерного общества "Буденновский машиностроительный завод" за 2012 год
	Ежеквартальный отчет открытое акционерное общество «Газпромгеофизика»... Место нахождения: Российская Федерация, г. Москва, ул. Болотниковская, д. 18, к. 1		Годовой отчет Группы компаний «Башинформсвязь» открытого акционерного общества «Уфимский завод «Промсвязь»
	Годовой отчёт Открытого акционерного общества «Завод им. Гаджиева» по итогам работы за 2015 год Полное фирменное наименование – Открытое акционерное общество «Завод им. Гаджиева» (jsc «zavod im. Gadzhieva»)		Ежеквартальный отчет дочернее открытое акционерное общество “Оргэнергогаз”... Информация, содержащаяся в настоящем ежеквартальном отчете, подлежит раскрытию в соответствии с законодательством
	Ежеквартальный отчет открытого акционерного общества «лентелефонстрой» Код эмитента: 00267-D ...		Ежеквартальный отчет открытого акционерного общества «лентелефонстрой» Код эмитента: 00267-D ...
	Годовой отчет Открытого акционерного общества «Северо-западные магистральные нефтепроводы» Отчет Совета директоров Общества о результатах развития Общества по приоритетным направлениям его деятельности		Ежеквартальный отчет Открытого акционерного общества «Арена-2000» Код эмитента: 02169-A Информация, содержащаяся в настоящем ежеквартальном отчете, подлежит раскрытию в соответствии с законодательством Российской Федерации...
	Годовой отчет открытого акционерного общества «Открытие Холдинг» по итогам работы за 2014 год Отчет Совета директоров Общества о результатах развития Общества по приоритетным направлениям его деятельности и перспективы развития...		Годовой отчет открытого акционерного общества «Открытие Холдинг» по итогам работы за 2013 год Отчет Совета директоров Общества о результатах развития Общества по приоритетным направлениям его деятельности и перспективы развития...
	Ежеквартальный отчет дочернее открытое акционерное общество «Центрэнергогаз»... Информация, содержащаяся в настоящем ежеквартальном отчете, подлежит раскрытию в соответствии с законодательством Российской Федерации...		Ежеквартальный отчет публичного акционерного общества «Дальневосточный... Информация, содержащаяся в настоящем ежеквартальном отчете, подлежит раскрытию в соответствии с законодательством Российской Федерации...

Ежеквартальный отчет открытого акционерного общества Муромский стрелочный завод

Похожие: