Тема 4. Инструментальные средства компьютерных информационных технологий обработки налоговой информации
С переходом на новые финансовые механизмы в экономике страны возрастает ропь автоматизации управления налоговой системой.
Изучение базовых понятий автоматизированных информационных систем позволяет специалистам решать задачи управления на современном уровне на основе новейших достижений развития вычислительной техники и автоматизированных информационных технологий.
Реализация технологического процесса управления в налоговой системе базируется на внедрении инструментальных средств, включающих в себя аппаратное и программное обеспечения, на основе которых производится переработка первичной информации в информацию нового качества.
Широкое использование современных инструментальных средств АИС позволяет повысить производительность и качество управленческого труда и перевести работу сотрудников налоговой системы на новый аналитический уровень.
Тема 4 включает в себя следующие блоки:
Программное обеспечение компьютерных информационных технологий, используемое в налоговой системе
Обзор прикладных программных средств, используемых в налоговых органах
Технические средства, критерии их выбора для реализации в налоговой системе.
Формы применения, конфигурация и топология размещения технических средств реализации информационных технологий в сфере налогообложения
Выводы к материалам темы 4
Программное обеспечение компьютерных информационных технологий, используемое в налоговой системе
Возможности развития компьютерных информационных технологий в налоговой службе связаны с использованием программных продуктов, которые ориентированы на решение функциональных задач. К программному обеспечению КИТ в налоговой системе предъявляют ряд требований, с которыми можно ознакомиться на стр. 66 учебного пособия "Автоматизированные информационные технологии в налоговой и бюджетной системах". Для организации компьютерной информационной технологии с охватом всех основных звеньев и уровней налоговых органов, организации автоматизированного рабочего места, локальной и корпоративной вычислительных сетей на первое место выдвигается оптимизация выбора системного программного обеспечения.
Выбор сетевой операционной системы производится по следующим основным параметрам:
- простота инсталляции сетевой операционной системы (СОС) и конфигурирования клиентов;
- организация службы каталогов;
- логическая стойкость;
- наличие файловых функций;
- организация службы печати;
- наличие средств управления правами пользователей;
- организация надежной защиты сети от несанкционированного доступа, сбоев и т.д.;
- наличие интегрированных функций печати;
- организация многопротокольной маршрутизации;
- организация архитектуры взаимодействия вычислительных средств (платформы) «клиент - сервер»;
- простота эксплуатации и модификации;
- высокая производительность и т.д. В налоговой системе наибольшее распространение получила сетевая операционная система Windows NT фирмы Microsoft, которая за счет встроенных сетевых средств, обеспечивает:
- поддержку организации симметричного мультипроцессирования;
- более высокие показатели производительности;
- централизованное управление (доменная система) пользователями и сетевыми ресурсами;
- поддержку прикладных программ и различные протоколы передачи данных;
- высокоорганизованную доменную справочную службу, справочную службу имен, службу электронной почты и т.д.;
- поддержку различных протоколов логического уровня для организации обмена информацией между корпоративной и локальной вычислительными сетями, а также выход в Internet;
- высокий уровень надежности хранения данных и защищенность доступа к ним.
Используемые сетевые операционные системы в налоговых органах позволяют решать функциональные задачи, обеспечивать их информационную совместимость и коммуникационный обмен данными, поддерживать режимы работы при организации различных топологий вычислительных сетей, платформу «клиент - сервер», организацию функционирования корпоративного хранилища данных и т.д.
Налоговые органы имеют иерархическую структуру, что определяет организацию взаимодействия информационных и прикладных программных продуктов от низовых звеньев до аппарата управления регионального или федерального уровня.
Прикладные программные продукты, внедряемые в этих органах, сформированы в программные комплексы, имеющие модульную структуру в соответствии с функциональными задачами, решаемыми на уровне автоматизированных рабочих мест в соответствующих структурных подразделениях. Программный комплекс, как инструмент компьютерной информационной технологии обеспечивает совместимость решаемых задач, а также информационную поддержку аппарата управления и преемственность информации в налоговой системе.
Обзор прикладных программных средств, используемых в налоговых органах
Программный комплекс «Налог», используемый в налоговых учреждениях позволяет решать функциональные задачи, связанные с налоговыми поступлениями:
• учет плательщиков налогов и платежей в бюджет;
• обеспечение правильности исчисления налогов и платежей и контроля за своевременностью их поступления в бюджет;
• контроль за своевременностью представления плательщиками бухгалтерской отчетности и расчетов, связанных с исчислением и уплатой налогов и платежей в бюджет;
• анализ и представление в региональные финансовые органы сведений о фактически поступивших суммах налогов и платежей в бюджет и т.д.
Основными разработчиками комплексов типовых задач являются ГНИВЦ, а также РНИВЦ в ряде городов России.
Следует иметь ввиду, что информационный обмен между налоговыми органами и налогоплательщиками возможен только в случае использования специальных программных комплексов.
Переход к сдаче отчетности в электронном виде впервые был использован при сдаче отчетов о доходах физических лиц. Для этих целей была создана АИС "Доход". Система была разработана ГНИВЦ налоговой службы и предназначена для контроля данных о доходах физических лиц и доведения их до налоговых органов по месту жительства. Опыт сдачи отчетности в электронном виде был распространен и на взаимодействие налоговых органов с налогоплательщиками - юридическими лицами. Наиболее существенных результатов в этом направлении добилась фирма «1С».
Бухгалтерская отчетность налогоплательщиков содержит показатели, характеризующие ее деятельность, а налоговые декларации - суммы налогов, обязательные к перечислению в бюджет. Большинство налогоплательщиков сегодня формирует свою бухгалтерскую и налоговую отчетность, используя современные автоматизированные информационные технологии. Особенно это касается юридических лиц. По данным компании "Гарант" более 60 % пользователей используют в своих бухгалтериях программные продукты фирмы "1С". Программные продукты этой фирмы позволяют на основании данных бухгалтерского учета автоматически формировать бухгалтерскую и налоговую отчетность, которая может представляться в налоговые органы в электронном виде на магнитных носителях либо по телефонным каналам связи. Для этого разработаны и утверждены налоговыми органами форматы передачи данных бухгалтерской и налоговой отчетности организаций, которые используются разработчиками.
В последнее время информационные технологии приобретают всё большее значение во всех сферах жизни нашего общества. Сегодня даже невозможно представить современный бизнес без использования автоматизированных систем учёта, обработки, хранения, анализа и передачи информации, появилось даже новое понятие – системы инфокоммуникаций, интегрирующие информационные и коммуникационные технологии. Причём использование инфокоммуникационных технологий является не только потребностью, но и обязанностью бизнеса, поскольку сегодня государство обязывает бизнес представлять налоговую отчётность и отчётность в фонды в электронном виде. Делается это в первую очередь в целях повышения оперативности обработки информации соответствующими государственными органами, в частности повсеместное внедрение автоматизированной системы электронной отчётности в пенсионном фонде России позволило уменьшить дискретность представления работодателями информации по персонифицированному учёту и расчётов страховых взносов с одного года до одного квартала с 2011 года. Эти задачи также решаются в рамках общей государственной задачи повышения социальной ответственности бизнеса.
За последнее время налоговая отчетность претерпела существенные изменения. Теперь у всех бухгалтеров России появилась возможность передавать налоговые декларации, бухгалтерскую отчетность и иные документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов и сборов, в электронном виде без дублирования на бумаге, используя обычный доступ в Интернет. Наряду с этим налогоплательщики имеют возможность без посещения инспекции получать необходимые информационные и распорядительные материалы из налоговых органов, а также выписки о состоянии расчетов с бюджетами разных уровней.
Особенно актуальным вопрос перехода на электронную форму сдачи налоговой отчетности стал в 2007 году, когда в силу вступил очередной этап программы ФНС по модернизации работы налоговых органов. Согласно Федеральному закону от 27 июля 2006 г. № 137-ФЗ предприятия, среднесписочная численность работников которых за 2006 год превысила 250 человек, с 1 января 2007 года обязаны сдавать декларации в электронном виде. Начиная с 2008 года, это должны делать и фирмы со среднесписочной численностью сотрудников по итогам предшествующего года свыше 100 человек. Сегодня по оценкам специалистов до 50 процентов всех организаций должны будут перейти на сдачу отчетности через Интернет. Безусловно, планы ФНС вызывают всплеск интереса к разработкам в области специализированного программного обеспечения. Если раньше решения о подобном нововведении принималось бухгалтером или руководителем предприятия по собственному усмотрению, то теперь представление отчетности через Интернет становится для многих компаний обязанностью.
На практике возможность сдавать электронную отчетность появилась уже в 2002 году. Правовую базу для функционирования электронного документооборота между государством и бизнесом создал принятый 10 января 2002 года Федеральный закон № 1-ФЗ «Об электронной цифровой подписи» (ЭЦП). Он установил, что документ в электронном виде с такой подписью приобретает статус оригинала, то есть имеет такую же юридическую силу, как и бумажный документ с печатью и подписью. Незадолго до этого вступил в силу другой Федеральный закон от 28 декабря 2001 г. № 180-ФЗ «О внесении изменения в статью 80 части первой Налогового Кодекса Российской Федерации». Он гласит, что декларация представляется в инспекцию по месту учета фирмы на бумажном носителе или в электронном виде. В свою очередь, Федеральный закон от 28 марта 2002 г. № 32-ФЗ «О внесении изменения и дополнения в Федеральный закон «О бухгалтерском учете» также регламентирует возможность представления бухгалтерской отчетности в электронном виде. Вышеперечисленные нормативные акты формируют законодательную базу для перехода на безбумажную технологию сдачи отчетности по телекоммуникационным каналам связи с использованием ЭЦП. Приказом МНС России от 02.04.2002г. N БГ-3-32/169 был утвержден Порядок представления налоговой декларации в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи, который определяет общие принципы организации информационного обмена при использовании системы безбумажной технологии. Согласно Порядку, формы налоговой и бухгалтерской отчетности в электронном виде, представленные в соответствии с требованиями законодательства, являются оригиналами, имеют юридическую силу, подлежат хранению в архиве юридически значимых документов и могут использоваться в качестве доказательств в суде, а также при рассмотрении споров в досудебном порядке. Представление электронной отчетности через специализированного оператора связи освобождает компанию от необходимости сдавать ее инспекторам на бумажном носителе.
Преимущества электронного способа сдачи отчетности для компаний очевидны. Во-первых, программа контролирует правильность заполнения высылаемых фирмой в адрес проверяющих документов на соответствие формату ФНС. Во-вторых, вся информация между организацией и инспекцией передается в зашифрованном виде, что, в отличие от бумажных носителей, обеспечивает ее полную безопасность и конфиденциальность. В-третьих, один бухгалтер со своего рабочего места может отправлять отчетности в налоговые инспекции от лица всех филиалов фирмы, даже в инспекции, располагающиеся в других городах России. В-четвертых, при использовании системы происходит автоматическая выгрузка данных из программ «1С» в программу формирования электронной отчетности. Кроме того, формы отчетности и реквизиты инспекций и счетов, необходимые для налоговых выплат, обновляются своевременно. Да и выгоды для налоговых органов налицо — присланные отчитывающейся компанией сведения автоматически разносятся на лицевые счета, что исключает необходимость в перенаборе данных, как следствие, исчезают связанные с этим опечатки. Представленная информация обрабатывается быстрее, что делает процесс выверки платежей более оперативным. Кроме того, исключается потеря времени на стояние бухгалтеров в очередях в налоговой инспекции, а также расширяются рамки сдачи налоговой отчетности, поскольку налогоплательщик может отправить файлы деклараций и других отчетных документов до 24 часов последнего дня сдачи отчетности. Налогоплательщику предоставляются формы отчетности и средства контроля, обеспечивающие формирование отчета в формате, утвержденном ФНС России, гарантирующего автоматическую загрузку данных отчета в базу данных налоговых органов.
Для подключения к системе необходимо подписать договор со специализированным оператором связи, который предоставляет компаниям и налоговым инспекциям услуги защищенного документооборота с применением сертифицированных средств защиты лили с его официальным представителем. Именно оператор связи или его официальный представитель и поставляет фирме программное обеспечение, генерирует ключи шифрования и электронную цифровую подпись (ЭЦП). А также отвечает за доставку по электронной почте в налоговые инспекции зашифрованных и подписанных ЭЦП файлов с отчетностью. После заключения договора и оплаты соответствующих услуг компания получает в распоряжение программный комплекс, средства шифрования и ЭЦП, а также данные для настройки программного обеспечения. Установка и настройка комплекса производится пользователем или специалистами технического отдела компании-представителя. А загрузить обновления можно с сайта спецоператора или записать в офисе на съемный носитель. Эти комплексы синхронизируются с большинством бухгалтерских программ, обеспечивающих выгрузку отчетности в формате, утвержденном ФНС.
Рис. 1 Структура системы подготовки и сдачи отчётности через Internet
Следует обратить внимание, что решения, применяемые операторами связи непосредственно для передачи отчетности, несколько отличаются друг от друга. Например, при использовании технологии так называемого «тонкого клиента» бухгалтер заполняет и проверяет отчетность на удаленном сервере провайдера, после этого шифрует и отправляет в налоговую инспекцию. То есть спецоператор в течение некоторого времени имеет теоретическую возможность доступа к содержимому документа.
Использование технологии "толстого клиента" построенного по принципу электронной почты гарантирует конфиденциальность отчетности. Расшифровать информацию, посылаемую по каналам связи, не сможет никто, кроме налогоплательщика и инспекторов. Оператор связи, в данном случае, не имеет даже теоретической возможности доступа к содержанию отчетности предприятия, поскольку информация отправляется уже в зашифрованном виде. Для защиты сведений от несанкционированного просмотра или искажения в системе применяются средства защиты информации с гарантированной стойкостью.
В течение 24 часов с момента отправки отчетности компания получает три письма. Первое — подтверждение даты сдачи от оператора системы. Это аналог квитанций, выдаваемых отделениями связи при отправке отчетности по обычной почте. Второе — подтверждение о получении отчетности из налоговой инспекции — аналог отметки контролеров на втором экземпляре отчетных документов. Оно подписано уже двумя электронными цифровыми подписями: самой компании и налоговой инспекции. Именно этот электронный документ будет использован в налоговой инспекции при дальнейшей обработке. Предприятие расшифровывает его, проверяет правильность ЭЦП контролеров и сохраняет документ в своем архиве для возможного использования в случае возникновения спора. Третий документ — протокол входного контроля инспекции, подтверждающий, что переданная отчетность соответствует формату ФНС.
Рис. 2 Алгоритм подготовки и сдачи отчётности через Internet
При этом компания и инспекция ведут собственные архивы отправленных и принятых файлов отчетности, подтверждений операторов и протоколов входного контроля на соответствие формату ФНС. В свою очередь, оператор связи ведет свой архив подтверждений. В совокупности эти документы являются доказательной юридической базой о сдаче компанией отчетности, необходимой для разрешения возможных спорных ситуаций. При возникновении конфликтов, связанных с оспариванием авторства и содержимого документа, а также с разной трактовкой даты и времени поступления электронного файла получателю, оператором связи проводится экспертиза их ЭЦП.
В настоящее время на рынке представлено достаточно много систем подготовки и сдачи отчётности по каналам связи. Наиболее популярны у пользователей системы: «Такском - Спринтер» компании «Такском», «Контур – Экстерн» компании СКБ «Контур», система «DIPOST» компании НПП «Фактор – ТС», система «СБиС++. Электронная отчётность» группы компаний «Тензор», система «Фельдъегерь» компании «Гарант – Телеком». Все эти системы могут работать как по технологии «тонкого клиента», так и по технологии «толстого клиента», функциональный набор и сервисные возможности определяются типом приобретаемой лицензии.
Для формирования и сдачи бухгалтерской и налоговой отчетности в электронном виде разработан комплекс "Спринтер". С функциональными возможностями и составом этого комплекса можно познакомиться на стр. 391-395 учебника "Информационные системы в экономике".
Разработчиком комплекса является ООО "Такском". Комплекс обеспечивает автоматизированное формирование документов бухгалтерской и налоговой отчетности и доставку их в налоговые органы с использованием защищенной системы электронной почты. Система формирования и сдачи налоговой и бухгалтерской отчетности в электронном виде по каналам связи (ЭОКС) представляет собой совокупность программно-аппаратных средств, принадлежащих налогоплательщикам, налоговым органам и оператору системы (или его коммерческим представителям), а также совокупность документов, регламентирующих взаимоотношения участников.
Федеральный закон от 27.07.2010 N 229-ФЗ "О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с урегулированием задолженности по уплате налогов, сборов, пеней и штрафов и некоторых иных вопросов налогового администрирования" (далее - Закон N 229-ФЗ) внес ряд поправок в ст. 169 НК РФ, регламентирующую порядок составления и представления счетов-фактур.
В прежней редакции этой статьи не было указаний на то, допустимо ли составление счета-фактуры в электронной форме. До принятия Закона N 229-ФЗ в таком виде можно было представлять только декларации (п. 3 ст. 80 НК РФ), а возможность применения электронной цифровой подписи (ЭЦП) в счетах-фактурах не была предусмотрена. Из этого следовал вывод: если счет-фактура заверен ЭЦП, он вообще не подписан, соответственно, зачесть НДС на его основании было нельзя. А отсутствие документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, могло повлечь привлечение организации к налоговой ответственности за грубое нарушение правил учета по п. п. 1 или 2 ст. 120 НК РФ. В случае искажения налоговой базы организации грозило доначисление налогов, пеней, штрафов по п. 3 ст. 120 или ст. ст. 122 и 123 НК РФ в зависимости от квалификации правонарушения.
Однако, по мнению судов, счета-фактуры, завизированные электронной цифровой подписью, правомерны, т.к. в ст. 169 НК РФ не содержалось требование о подписании руководителем и главным бухгалтером налогоплательщика счета-фактуры собственноручно (Определение ВАС РФ от 21.12.2007 N 17220/07).
С 3 июня вступил в силу Порядок выставления и получения счетов-фактур в электронном виде. В нем прописаны правила выставления и обмена электронными счетами-фактурами, а также порядок внесения исправлений. Подробности – в статье.
Когда можно применять электронный документооборот
Возможность выставлять электронные счета-фактуры предусмотрена статьей 169 Налогового кодекса РФ. Для этого необходимо взаимное согласие сторон сделки, а также наличие совместимых технических средств и возможностей.
Обмен проводят в соответствии с Порядком выставления и получения счетов-фактур в электронном виде… (утвержден приказом Минфина России от 25 апреля 2011 г. № 50н; далее – Порядок). Но на практике такой обмен будет возможен после того, как ФНС России утвердит форматы счета-фактуры, журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж в электронном виде.
Счет-фактура
Разумеется, электронный счет-фактура в первую очередь необходим, чтобы покупатель принял налог на добавленную стоимость к вычету. Из пункта 1.2 Порядка следует, что вычет по счету-фактуре возможен, если он:
– создан в электронном виде в утвержденном формате;
– подписан электронной цифровой подписью продавца;
– выставлен и получен по телекоммуникационным каналам связи в соответствии с Порядком.
Такие счета-фактуры могут выставлять не только продавцы, но и налоговые агенты, указанные в статье 161 Налогового кодекса РФ. Их могут выставлять комиссионеры, агенты, действующие в интересах принципала, которые реализуют либо приобретают от своего имени товары.
Соглашение сторон
Итак, счета-фактуры составляют в электронном виде по взаимному согласию сторон сделки при наличии технических возможностей в соотвествии с Порядком . Об этом сказано в пункте 1.4 Порядка.
Согласие о таком обмене целесообразно зафиксировать в договоре между сторонами. При этом отказ одной из сторон сделки не может рассматриваться как уклонение от заключения договора. Ведь обмен электронными счетами-фактурами является правом, а не обязанностью заинтересованной стороны.
Обмен счетами-фактурами проходит при участии операторов электронного документооборота (п. 1.3 Порядка). Причем документооборот может проходить как через одного, так и через нескольких операторов.
В последнем случае они должны иметь совместимые технические средства для приема и передачи счетов-фактур в соответствии с утвержденным форматом и Порядком.
Обмен допускается при обязательном использовании сертифицированных средств криптографической защиты информации. Они должны позволить идентифицировать владельца сертификата ключа подписи, а также установить отсутствие искажения информации (п. 1.6 Порядка). Кроме того, эти средства должны быть совместимыми со средствами криптографической защиты информации, используемыми в ФНС России.
Выставлять и получать счета-фактуры в электронном виде можно в зашифрованном или незашифрованном виде (п. 1.7 Порядка). Документооборот проводится по каждому счету-фактуре в отдельности (п. 1.9 Порядка). Датой выставления документа покупателю считается день поступления файла счета-фактуры оператору от продавца (дату указывает оператор в подтверждении).
При этом счет-фактура считается выставленным, если продавцу поступило:
– соответствующее подтверждение от оператора;
– извещение от покупателя о получении счета-фактуры (извещение направляет оператор, оно должно быть подписано электронной цифровой подписью покупателя).
В свою очередь моментом получения покупателем счета-фактуры считается дата, когда оператор направит ему файл счета-фактуры от продавца (дату оператор указывает в подтверждении).
При этом счет-фактура считается полученным покупателем, если ему поступило соответствующее подтверждение оператора и при наличии извещения покупателя о получении счета-фактуры (оно должно быть подписано электронной цифровой подписью и подтверждено оператором).
|
