КОНТРОЛЬНО-РЕВИЗИОННАЯ КОМИССИЯ
ЕТКУЛЬСКОГО МУНИЦИПАЛЬНОГО РАЙОНА
Ленина ул., д. 34, каб. 37, с. Еткуль, 456560. тел./факс (35145) 2-26-93
с. Еткуль
исх. № 29
от 03 марта 2017г.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ № 22-з
Контрольно-ревизионной комиссии Еткульского муниципального района
по результатам внешней проверки годовой бюджетной отчетности
администрации Еткульского муниципального района за 2016 год.
На основании статьи 264.4. Бюджетного Кодекса РФ, распоряжения председателя контрольно-ревизионной комиссии Еткульского муниципального района В.Г. Садовского « О внешней проверке годовой бюджетной отчетности Еткульского муниципального района»№ 03-06/01-ОД 4-ОД от 26.01.2017г. старшим бухгалтером-ревизором контрольно-ревизионной комиссии Еткульского муниципального района Н.Ю. Трапезниковой, подготовлено Заключение по результатам внешней проверки годовой бюджетной отчетности администрации Еткульского муниципального района за 2016 год.
Предмет проверки: годовая бюджетная отчётность администрации района за 2016 год.
Цель внешней проверки :
- Проверить состав и содержание форм годовой бюджетной отчетности за 2016г. на соответствие требованиям нормативно-правовых актов;
- Проанализировать и оценить содержащуюся в годовой отчетности информацию о бюджетной деятельности (ГАБС) на предмет полноты и достоверности отчётных данных, законности и эффективности исполнения сметы.
Задачи внешней проверки:
-Провести анализ представленной к проверке отчетности ГАБС по составу, содержанию, прозрачности показателей.
Форма проверки: камеральная. Проверка проводилась с 01 по 03 марта 2017г.
Объект внешней проверки:
- Администрация Еткульского муниципального района , 456560 , Челябинская область, с. Еткуль , ул. Ленина д. 34.
ИНН 7430000485; КПП 743001001
Ответственные должностные лица в проверяемом периоде :
- Глава Еткульского муниципального района – В.Н. Головчинский;
- Начальник отдела бухгалтерии администрации Еткульского муниципального района – Т.М. Владимирова.
Вопросы внешней проверки
- проверить состав , сроки предоставления и содержание форм годовой бюджетной отчётности за 2016 год;
- анализ бюджетной деятельности по формам бюджетной отчетности;
-установить полноту исполнения расходных обязательств бюджета, в том числе по исполнению программной части бюджета;
- результаты финансового контроля;
- дать оценку достоверности данных годового отчёта об исполнении бюджета ГРБС за 2016год.
Законодательная, нормативно-правовая и информационная база для проведения внешней проверки исполнения бюджета
Бюджетный кодекс РФ (БК РФ)
Гражданский кодекс РФ (часть первая, ГК РФ)
Федеральный закон от 06.12.2011г. №402-ФЗ «О бухгалтерском учете»
"Единый план счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений ", утвержденный Приказом Минфина РФ от 01.12.2010г. №157н
Приказ Минфина РФ от 28.12.2010 № 191н «Об утверждении Инструкции о порядке составления и предоставления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы РФ» (Инструкция о составлении отчетности).
Положение о бюджетном процессе в Еткульском муниципальном районе (утв. решением Собрания депутатов Еткульского муниципального района № 280 от 30.05.2012)
Решение Собрания депутатов Еткульского муниципального района от 23.12.2014 № 32 «О бюджете Еткульского муниципального района на 2016 год».
Решение Собрания депутатов Еткульского муниципального района от 30.12.2016 № 188 «О внесении изменений в Решение Собрания депутатов Еткульского муниципального района от 23.12.2015г. № 32 «О бюджете Еткульского муниципального района на 2016 год».
Приказ от 27.12.2011 № 113 «Об утверждении Порядка открытия и ведения лицевых счетов финансовым управлением администрации Еткульского муниципального района в новой редакции»
Постановление № 943 от 24.11.2010 г. «О порядке ведения реестра расходных обязательств Еткульского муниципального района».
Роспись главного распорядителя за 2016 год
Устав Еткульского муниципального района, утв. решением Собрания депутатов Еткульского муниципального района от 25.05.2005г. №14
Приказ от 27.12.2011 № 114 «Об общих требованиях к Порядку составления, утверждения и ведения бюджетных смет казенных учреждений»
Сводная бюджетная роспись (с учетом внесенных изменений).
Годовая бюджетная отчетность об исполнении бюджета за 2016 год.
1. Общие положения
Администрация Еткульского муниципального района осуществляет свою деятельность в соответствии с законодательством Российской Федерации , Челябинской области и на основании Устава Еткульского муниципального района, утв. решением Собрания депутатов Еткульского муниципального района от 25.05.2005г. №14. Администрация, как учреждение, зарегистрировано в установленном порядке в МИФНС № 10 по Челябинской области, является юридическим лицом и внесено в Единый государственный реестр юридических лиц 06.2006г., имеет самостоятельный баланс, гербовую печать, в финансовом управлении администрации района открыты лицевые счета для бюджетной деятельности.
Администрация Еткульского муниципального района является исполнительно-распорядительным органом , наделённым полномочиями по решению вопросов местного значения и полномочиями по осуществлению отдельных государственных полномочий, переданных органам местного самоуправления Федеральными Законами и законами Челябинской области. Администрация формирует проект бюджета муниципального района, организует его исполнение, разрабатывает проекты планов и программ экономического социального развития муниципального района, осуществляет материально-техническое обеспечение, организует сбор статистических показателей, характеризующих состояние экономики и социальной сферы Еткульского муниципального района. Администрацию района возглавляет глава Еткульского муниципального района : Василий Николаевич Головчинский.
Решением Собрания депутатов Еткульского муниципального района от 23.12.2015 № 32 «О бюджете Еткульского муниципального района на 2016 год » утвержден перечень главных администраторов доходов бюджета. Администрация Еткульского муниципального района наделена полномочиями главного администратора бюджетных средств (ГАБС) Еткульского муниципального района, с присвоением КВСР - 641.
Внешняя проверка годового отчета «Об исполнении бюджета за 2015 год» проводилась по принципу существенности и включала в себя анализ, сопоставление и оценку годовой бюджетной отчетности Администрации Еткульского муниципального района об исполнении бюджета и других материалов за 2016 год.
2. Проверка полноты и состава представленной отчетности в соответствии
с требованием приказа от 28.12.2010г. № 191н.
Годовая отчетность Администрации района за 2016 год предоставлена в контрольно-ревизионную комиссию в полном объёме и в установленный срок ( 20.02.2017г. вх. № 22) в соответствии с требованиями п.11.1 Инструкции №191н « О порядке составления и предоставления годовой, квартальной, месячной отчётности об исполнении бюджетов бюджетной системы Российской Федерации» утв. пр. МФ РФ от 28.12.2010г. № 191н ( изм. от 29.12.2011г. № 191н) для проверки отчётность представлена на бумажных носителях :
Баланс исполнения бюджета на 01.01.2017г. (ф. 0503130)
Отчет об исполнении бюджета на 01.01.2017г. (ф. 0503127)
Отчет о принятых обязательствах (ф.0503128)
Сведения о движении нефинансовых активов (0503168)
Справка по заключению счетов бюджета отчетного финансового года (ф. 0503110)
Отчет о финансовых результатах деятельности (ф. 0503121);
Сведения о наличии дебиторской, кредиторской задолженности на 01.01.2017г. (ф.0503169);
Отчет о движении денежных средств ( ф.0203123);
Сведения об изменениях бюджетной росписи (ф.0503163);
Сведения об исполнении бюджета (ф.0503164);
Пояснительная записка (ф. 0503160).
Формы бюджетной отчетности, содержащие плановые и аналитические показатели, подписаны главой и главным бухгалтером администрации . В соответствии с п.9. инструкции 191н отчётность составлена с нарастающим итогом с начала года , в рублях с точностью до второго десятичного знака после запятой. В соответствии с п. 4 Инструкции о составлении отчетности об исполнении бюджета отчетность пронумерована, снабжена приложением содержания отчетности.
По причине отсутствия показателей, имеющих числовое значение, следующие формы отчетности не составлялись:
- Сведения о целевых иностранных кредитах (ф.0503167);
-Сведения о государственном (муниципальном) долге, предоставленных бюджетных кредитах (ф.0503172);
- Сведения об изменении остатков валюты баланса (ф.0503173)
- Сведения о недостачах и хищениях денежных средств и материальных ценностей (ф.0503176);
- Сведения об остатках денежных средств на счетах получателей бюджетных средств (ф.0503178).
3. Проверка выполнения функций ГАБС, предусмотренных
законодательством и нормативно-правовыми актами
Решением Собрания депутатов Еткульского муниципального района от 23.12.2015г. № 32 «О бюджете Еткульского муниципального района на 2016 год» администрация Еткульского муниципального района наделено полномочиями главного администратора бюджетных средств Еткульского муниципального района.
3.1Наличие перечня получателей бюджетных средств и соблюдение принципа подведомственности расходов бюджета:
Согласно данным ф.0503161 «Сведения о количестве подведомственных учреждений» на 01.01.2016 года администрация Еткульского муниципального района является органом власти, главным распорядителем бюджетных средств.
Согласно данным отчета «Сведения о количестве подведомственных учреждений» ф. 0503161, в ведении администрации находится 2 учреждения:
-Подведомственное учреждение – МКУ «Единая дежурно-диспетчерская служба Еткульского муниципального района» создано 21.10.2014г., на основании постановления администрации Еткульского муниципального района от 02.10.2014г. № 659.
-Подведомственное учреждение – МБУ «Многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг Еткульского муниципального района» создано на основании постановления администрации Еткульского муниципального района от 26.08.2015г. № 242.
4.Организация бюджетного учета
В соответствии с требованиями Федерального Закона РФ от 06 декабря 2011г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», приказом МФ № 157 от 01.12.2010г. «Об утверждении единого плана счетов бухгалтерского учёта, приказом МФ от 06.12. 2010г. № 162 «Об утверждении плана счетов бюджетного учета и инструкции по его применению в администрации разработано и утверждено Положение об учетной политике от 29.12.2012г. № 1401. В бюджетном учёте , согласно требованиям Положения об учётной политики ,основные средства отражаются - по первоначальной стоимости, материальные запасы- по фактической стоимости, денежные средства – при поступлении в кассу и на лицевые счета, расчёты с дебиторами – по доходам по факту получения доходов.
Бюджетный учет ГАБС ведется по утвержденной смете расходов в разрезе кодов бюджетной классификации, утв. Приказом Минфина РФ от 21.12.2012г.№ 171 н «Об утверждении указаний о порядке применения бюджетной классификации РФ», с применением регистров учета в соответствии с приказом руководителя об учетной политике в учреждении . Приказом руководителя утвержден план счетов бюджетного учета, график документооборота, периодичность формирования регистров бюджетного учета на бумажных носителях, утверждены формы первичных учетных документов, применяемых для оформления хозяйственных операций, а также формы документов для внутренней бухгалтерской отчетности.
В соответствии со ст. 242 Бюджетного кодекса Российской Федерации и приказом Финансового управления администрации Еткульского муниципального района от 14.11.2016г. № 19-од «Об утверждении Порядка завершения операций по исполнению районного бюджета в текущем финансовом году» администрации района , операции по исполнению сметы ,по окончанию финансового года , завершены в срок - 29.12.2016г.
Банковские счета в кредитных учреждениях в 2016 году не открывались.
Применение кодов бюджетной классификации соответствует уведомлениям об уточнении кодов бюджетной классификации.
4.Организация ведомственного финансового контроля
и внутреннего финансового аудита.
В соответствии с требованиями Федерального Закона «О бухгалтерском учете » от 06.12.2011г. № 402, Инструкции о составлении отчетности об исполнении бюджета , перед составлением годовой отчетности ГАБС издан приказ руководителя от № 60 от 14.12.2016г. « О проведении годовой инвентаризации нефинансовых активов , расчётов с поставщиками и подрядчиками , обязательств , денежных средств и материальных запасов» , согласно данным таблицы № 6 , приложения к Пояснительной записке ф. 0503160 - недостачи и излишков не обнаружено.
На основании план внутреннего финансового контроля на 2016 год проводились следующие проверки и аудит :
-ежеквартально проводилась ревизия денежной наличности в кассе и бланков строгой отчётности ;
-ежемесячно проводилась проверка расчётов с подотчётными лицами ( выборочно);
-ежеквартально проводились сверки расчётов с поставщиками и подрядчиками ;
- ежеквартально проводились проверки налоговых отчётов ( выборочно).
5. Правомерность составления бюджетной росписи,
Доведение лимитов бюджетных обязательств и плановых
назначений по доходам.
Финансово-хозяйственная деятельность администрации района осуществляется в соответствии с утверждённой сметой расходов на 2016 год. Составление и ведение бюджетной росписи ГАБС производилось в соответствии со ст. 219.1 БК РФ.
В администрации составлена сводная бюджетная роспись расходов и сводный реестр лимитов бюджетных обязательств . Сводная роспись расходов утверждена на 2016 год в разрезе ГРБС, разделов, подразделов , целевых статей, видов расходов .
Первоначально, Решением Собрания депутатов Еткульского муниципального района № 32 от 23.12.2015г. до администрации района были доведены бюджетные ассигнования и лимиты бюджетных обязательств в сумме 48747,2 тыс. рублей.
В течение 2016 года в первоначальное Решение от 23.12.2015г. № 32 « О бюджете Еткульского муниципального района на 2016 год» вносились изменения , в результате, с учетом изменений, решением Собрания депутатов Еткульского муниципального района от 30.12.2016г. № 188 ,бюджетные ассигнования окончательно были утверждены и приняты к исполнению в сумме 58131,54 тыс. рублей , что подтверждено ф. № 0503128 «Отчет о принятых бюджетных обязательствах « и ф.0503163 «Сведения об изменениях бюджетной росписи ГРБС». Объём утверждённых ассигнований , по сравнению с первоначальным объёмом увеличился на 9384,34 тыс. рублей .
таблица № 1
Наименование учреждений
|
Первоначальные
ассигнования
на 2016г.
|
Утверждённые
ассигнования
на 2016г.
|
Отклонения
+/-
|
Администрация Еткульского муниципального района
|
42490,1
|
50934,5
|
8444,4
|
МКУ «Единая дежурно-диспетчерская служба Еткульского муниципального района»
|
1616,2
|
1878,8
|
262,6
|
МБУ «Многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг Еткульского муниципального района»
|
4640,9
|
5318,2
|
677,3
|
итого
|
48747,2
|
58131,5
|
9384,3
|
|
