Вопрос: Учреждению выделена субсидия, которую можно расходовать на организацию подвоза контрольно-измерительных материалов. Каким образом возможно заключить гражданско-правовой договор с сотрудником школы или организацией на перевоз контрольно-измерительного материалы(КИМ) после ЕГЭ? Должны ли этот договор регистрировать в электронном магазине? Или каким образом можно компенсировать расходы работнику?
Ответ:
Заключение гражданско-правового договора (аренды или оказания услуг) с работником не представляется возможным без нарушения учреждением требований Постановления Правительства Москвы от 24 февраля 2012 г. N 67-ПП “О системе закупок города Москвы”, а также приказа Департамента города Москвы по конкурентной политике от 25 февраля 2013 г. N 70-01-32/13 «Об утверждении регламента ведения портала поставщиков» определено, что электронный магазин - функционал в составе подсистемы "Портал поставщиков".
Согласно п.3.1.8. Положения о системе закупок города Москвы № 67-ПП школа как заказчик обязана использовать подсистему ЕАИСТ «Портал поставщиков» при осуществлении закупок на основании пунктов 4 и 5 ч.1 ст.93 Федерального закона № 44-ФЗ (т.е. при закупках «малого объема» на сумму до 100 тыс.руб. и на сумму до 400 тыс.руб. Для исполнения указанного требования в случае заключения гражданско-правового договора с работником, такой работник согласно Приказа Департамента города Москвы по конкурентной политике N 70-01-32/13 должен зарегистрироваться с использованием электронной подписи в качестве поставщика на Портале поставщиков, авторизоваться там и разместить оферту. Учитывая, что работники школы как правило не занимаются предпринимательской деятельностью, скорее всего у работника отсутствует электронная подпись и регистрация на Портале поставщиков.
К тому же, в соответствии с Федеральным законом № 44-ФЗ закупка осуществляется заказчиком на основании контракта, т.е. сначала происходит заключение контракта, а затем уже на основании контракта производится поставка товаров (работ, услуг). В данном случае, поскольку ЕГЭ уже прошел, услуги, о которых идет речь, уже должны быть закуплены. По этой же причине заключение договора с транспортной компанией фактически невозможно, т.к. подвоз материалов КИМ, как следует из вопроса, уже выполнен работником школы.
Таким образом, в данном случае может рассматриваться вариант возмещения работнику в рамках трудовых отношений расходов, связанных с использованием им личного автотранспорта для подвоза КИМ.
На сайте Городской Дирекции ДОгМ размещены «Ответы на вопросы образовательных учреждений 20.06.2014» (http://dir.dogm.mos.ru/presscenter/news/detail/950321.html), где можно найти следующие разъяснения (ответ на вопрос № 7):
«Вопрос: На семинаре 2 июня рассматривался вопрос о расходовании средств выделенных на выполнение гос. работ, в частности, на подвоз КИМ, возможно ли данные средства направить не на заключение договора, а третий вариант - СТИМУЛИРОВАНИЕ сотрудников (единовременная выплата по приказу руководителя за работу не входящую в функционал)
Ответ: Средства, выделенные на подвоз КИМ, можно использовать двумя способами: 1. Оплатить услуги транспортной компании, нанятой для организации подвоза КИМ после проведения ЕГЭ. 2. Осуществить компенсацию расходов на бензин и амортизацию автотранспорта сотруднику образовательной организации при использовании им личного автомобиля в целях подвоза КИМ после проведения ЕГЭ».
Порядок компенсации работнику за использование его автомобиля бюджетным учреждением
Так как подвоз КИМ не входит в обязанности работника, а компенсация связана с выплатами в рамках трудовых отношений, с работником следует заключить соглашение, например, о совмещении должности курьера .
В соответствии со ст. 188 Трудового кодекса РФ (ТК РФ) при использовании работником его личного имущества в интересах работодателя и с его согласия работнику выплачивается компенсация за использование, износ (амортизацию) инструмента, личного транспорта, оборудования и других технических средств и материалов, принадлежащих работнику, а также возмещаются расходы, связанные с их использованием.
Такая денежная компенсация за использование личного транспорта выплачивается работникам, служебная деятельность которых носит разъездной характер в соответствии с их должностными обязанностями. Поэтому для выплаты работнику компенсации за использование личного транспорта за подвоз КИМ, выполнение этой работы должно входить в обязанности работника в соответствии с условиями трудового договора, соглашений, должностной инструкции.
Размер возмещения расходов определяется соглашением сторон трудового договора, что выражается в письменной форме. Т.е. для выплаты компенсации работнику за использование личного автомобиля стороны должны заключить соглашение об использовании личного имущества работника (примерное соглашение прилагается). При этом размер возмещения указанных расходов должен соответствовать экономически обоснованным затратам, связанным с фактическим использованием упомянутого имущества для целей трудовой деятельности. То есть школа должна располагать копиями документов как подтверждающими право собственности работника на используемое имущество, так и подтверждающими расходы, понесенные им при использовании данного имущества в рабочих целях.
Для заключения соглашения работник должен представить документы, подтверждающие право собственности на автомобиль или право управления и распоряжения автомобилем (копию паспорта транспортного средства, заверенную в установленном порядке, или доверенность).
Основанием выплаты компенсации работнику будет являться приказ директора школы, которым устанавливаются размеры этой компенсации (примерный приказ прилагается).
Для получения компенсации работник представляет в бухгалтерию учреждения копию технического паспорта личного автомобиля, заверенную в установленном порядке, и ведет учет служебных поездок в путевых листах. Работнику, использующему личный легковой автомобиль для служебных поездок на основании доверенности собственника автомобиля, компенсация выплачивается в таком же порядке. (Письмо МНС РФ от 02.06.2004 N 04-2-06/419@ "О возмещении расходов при использовании работниками личного транспорта").
Расходы учреждения по выплате работнику компенсации за использование транспорта для служебных целей относятся на подстатью 212 "Прочие выплаты" КОСГУ (Указания о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации на 2013 год и на плановый период 2014 и 2015 годов, утвержденные Приказом Минфина России от 21.12.2012 N 171н).
Приложение №1
О компенсации и возмещении расходов
за использование личного имущества
В связи с использованием работником личного автомобиля в целях подвоза КИМ после проведения ЕГЭ и в соответствии со статьей 188 Трудового кодекса РФ
ПРИКАЗЫВАЮ:
1.Выплатить ____________________________________________ за использование им в период с ____________________ по __________________ личного автомобиля в целях подвоза КИМ после проведения ЕГЭ компенсацию в размере _________________________________________
2.Главному бухгалтеру ________________ выплату произвести в установленном порядке.
Основание:
Соглашение с работником об использовании личного автомобиля работника от «__» ______ 2014 г.
Директор ______________________
С приказом ознакомлен(а): ______________________________________________
Приложение № 2
Соглашение об использовании личного автомобиля работника
«__» __________ 20__ г. г. Москва
Государственное бюджетное образовательное учреждение города Москвы……………….. в лице директора ______________, действующего на основании устава, именуемое в дальнейшем "Работодатель", с одной стороны, и _______________, именуемый в дальнейшем "Работник", с другой стороны, договорились о нижеследующем.
1. Работник в период с «__» __________ 20__ г. по «__» __________ 20__ г. по поручению Работодателя использует личный автомобиль "Форд Фокус" с объемом двигателя 1800 куб. см, 2008 г. выпуска, государственный номер А777ОЕ177 (далее - автомобиль) в следующих служебных целях: в целях подвоза КИМ после проведения ЕГЭ.
2. За использование автомобиля работодатель выплачивает работнику компенсацию в пределах _______________ рублей в месяц, размер которой зависит от интенсивности использования автомобиля для служебных поездок. В размер компенсации включается возмещение затрат, связанных с его использованием в служебных целях (ГСМ, техническое обслуживание и текущий ремонт).
3. Работник обязуется вести учет служебных поездок, указанных в п.1 настоящего соглашения, в путевых листах.
4. Для получения компенсации Работник представляет Работодателю следующие документы:
4.1. Заявление о выплате компенсации с указанием мероприятий, на выполнение которых -использован личный транспорт.
4.2. Копия технического паспорта личного транспорта.
4.3. Копия свидетельства о регистрации личного транспорта.
4.4. Копия водительского удостоверения.
5.5. Другие документы, подтверждающие обоснованность понесенных затрат, в соответствии с правилами бухгалтерского учета (чеки на горюче-смазочные материалы и т.п.).
5. Компенсация выплачивается один раз после проведения ЕГЭ.
6. Настоящее соглашение действует до «____» _______________ 2014г.
7. Настоящее соглашение составлено в двух экземплярах, один из которых хранится у Работодателя, другой - у Работника.
Работодатель Работник
Справочно:
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
В соответствии с абз. 11 п. 3 ст. 217 Налогового кодекса РФ денежная компенсация за использование работником личного автомобиля в служебных целях не подлежит обложению НДФЛ. При этом в учреждении должны быть расчеты сумм компенсаций, а также документы, подтверждающие принадлежность имущества работнику, использование имущества в служебных целях и суммы понесенных физическим лицом расходов (Письма Минфина России от 21.12.2012 N 03-04-06/3-357, от 25.10.2012 N 03-04-06/9-305, от 28.06.2012 N 03-03-06/1/326).
Страховые взносы
Данная компенсационная выплата не подлежит обложению страховыми взносами на основании п. 2 ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования".
При этом использование автомобиля должно быть связано с исполнением трудовых обязанностей работника (разъездной характер исполнения трудовых обязанностей, служебные цели), а сумма компенсации - определена соглашением между учреждением и таким работником (п. 3 Письма Минздравсоцразвития России от 06.08.2010 N 2538-19).
Налог на прибыль организаций
Компенсация за использование личного автомобиля в служебных целях учитывается при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций в составе прочих расходов (пп. 11 п. 1 ст. 264 НК РФ). В данной ситуации учреждение вправе учесть в составе расходов сумму в размере 1200 руб. на основании п. 1 Постановления Правительства РФ от 08.02.2002 N 92 "Об установлении норм расходов организаций на выплату компенсации за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов, в пределах которых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций такие расходы относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией".
|
