3. Таможенные пошлины, налоги по ставке 30 % от таможенной стоимости, но не менее 4 евро за кг в части превышения весовой и стоимостной нормы уплачиваются в следующих случаях:
во-первых, при ввозе товаров для личного пользования (кроме этилового спирта и неделимых товаров) на таможенную территорию ТС в сопровождаемом и несопровождаемом багаже, если таможенная стоимость товаров превышает:
10 000 евро (для товаров, перемещаемых воздушным транспортом);
1500 евро (для товаров, перемещаемых иными видами транспорта),
и (или) общий вес превышает 50 кг (весовая норма одинакова для товаров, перемещаемых всеми видами транспорта). Единая ставка применяется в части такого превышения;
во-вторых, при ввозе товаров для личного пользования (кроме кузовов) на таможенную территорию ТС в сопровождаемом и несопровождаемом багаже физическим лицом государства — члена ТС, временно проживавшим за границей, если таможенная стоимость товаров превышает 5000 евро (в эквиваленте). Единая ставка применяется в части превышения 5000 евро;
в-третьих, при ввозе товаров для личного пользования (кроме этилового спирта, алкогольных напитков, пива и неделимых товаров) на таможенную территорию ТС, если товары доставляются перевозчиком в адрес физического лица. При этом ввоз осуществляется в течение календарного месяца в адрес одного получателя; таможенная стоимость ввозимых товаров превышает в эквиваленте 1000 евро включительно и общий вес превышает 31 кг включительно. Единая ставка применяется в части такого превышения.
Уплата таможенных пошлин, налогов по специфическим ставкам:
22 евро за 1 литр — при ввозе на таможенную территорию ТС этилового спирта (код ТН ВЭД ТС 2207 и 2208 90) в сопровождаемом и несопровождаемом багаже в количестве до 5 л физическим лицом, достигшим 18-летнего возраста;
10 евро за 1 литр — при ввозе алкогольных напитков и пива на таможенную территорию ТС в сопровождаемом и несопровождаемом багаже в количестве от 3 до 5 л физическим лицом, достигшим 18-летнего возраста. Ставка применяется в части превышения количественной нормы 3 л.
Уплата таможенных пошлин, налогов по единым ставкам в виде СТП:
при ввозе на таможенную территорию ТС неделимых товаров для личного пользования в сопровождаемом и несопровождаемом багаже или доставляемых перевозчиком в адрес физического лица.
Освобождение от уплаты таможенных платежей при вывозе любым способом предоставляется в отношении следующих товаров:
драгоценных металлов и драгоценных камней, ранее ввезенных на таможенную территорию ТС как физическими лицами государств — членов ТС, так и иностранными физическими лицами, с представлением оформленных таможенными органами документов, подтверждающих факт их ввоза, — независимо от таможенной стоимости и веса;
драгоценных металлов и драгоценных камней — таможенной стоимостью не более 25 000 долл. США1;
иных товаров для личного пользования (кроме указанных выше в данном абзаце) — независимо от таможенной стоимости и веса.
С освобождением от уплаты таможенных платежей иностранные физические лица вправе временно ввозить на таможенную территорию ТС на период своего пребывания на этой территории товары для личного пользования, за исключением транспортных средств, перечень которых определен международным договором государств — членов ТС (ст. 358ТКТС). В случае если временно ввозимые товары для личного пользования подлежат таможенному декларированию в письменной форме, срок временного ввоза таких товаров устанавливается таможенным органом исходя из заявления иностранного физического лица с учетом продолжительности его пребывания на таможенной территории ТС. Временно ввезенные товары для личного пользования могут обратно вывозиться с таможенной территории ТС через любой таможенный орган. В случае если временно ввезенные товары для личного пользования находятся на таможенной территории ТС в связи с невывозом по истечении установленного срока, в отношении таких товаров взимаются таможенные пошлины, налоги в порядке, установленном таможенным законодательством ТС2.
2) Таможенные платежи в отношении транспортных средств, перемещаемых физическими лицами
В отношении транспортных средств для личного пользования, перемещаемых физическими лицами через таможенную границу ТС, применяются единые ставки таможенных пошлин, налогов, в том числе СТП. Основой для исчисления таможенных пошлин, налогов в данном случае являются:
момент выпуска транспортного средства;1
таможенная стоимость транспортного средства;
рабочий объем двигателя транспортного средства.
ЗАДАНИЕ
1. Приведите примеры
• товаров для личного пользования, которые запрещены или ограничены к ввозу; товаров, которые не относятся к товарам для личного пользования;
• товары для личного пользования, в отношении которых необходимо уплатить таможенные пошлины;
• товары для личного пользования, в отношении которых установлено освобождение от уплаты таможенные пошлины;
2. Разрешите правовую ситуацию, ответ обоснуйте со ссылкой на нормы права
Вопрос 1: Физические лица могут ввозить определенное количество алкогольных напитков с освобождением от уплаты таможенных пошлин, налогов. В случае если несколько литров вина будут доставлены в адрес физического лица фирмой-перевозчиком, будут ли также предоставляться льготы по уплате таможенных платежей?
Вопрос 2: В контейнере с домашними вещами, отправленном из Молдовы в Россию физическим лицом (отправителем и получателем товара), находилась 41 пресс-форма. Пресс-форма предназначена для производства тормозных колодок легкового автомобиля и классифицируется кодом ТН ВЭД 8462109000. Каждая пресс-форма состоит из плиты разогрева, пуансона, матриц, колодки, крепежа. Общий вес пресс-форм составил 55 кг.
Могут ли эти пресс-формы быть признаны товарами для личного пользования, ввозимыми физическим лицом на таможенную территорию Таможенного союза, в отношении которых не предусматривается уплата пошлин?
Вопрос 3: 08.10.2010 на станцию "Москва-Товарная-Павелецкая" прибыл контейнер с грузом: домашние вещи, бывшие в употреблении в количестве 14 мест, весом 500 кг, отправленные из Кыргызстана 27.08.2010 г. по железнодорожной накладной N 68531115. Отправитель контейнера - В.Н., получатель В.М. Груз был размещен на складе временного хранения "Транс - Бизнес-Э". В процессе таможенного оформления в соответствии со ст. 353 ТК ТС был определен способ перемещения - в качестве товаров, доставляемых перевозчиком.
Необходимо ли в данном случае уплатить ввозную таможенную пошлину? Если да, то произведите расчет.
Вопрос 4: 21 сентября 2012 года ФИО1 на Корсаковский таможенный пост подана пассажирская таможенная декларация в целях оформления автомобиля марки "Ниссан Жук", 2011 года выпуска, приобретенного в Японии для личного пользования, с указанием его стоимости 8 700 евро. В этот же день заявителю выдан таможенный приходный ордер с исчислением суммы таможенных платежей, подлежащих уплате. Возникает ли в данном случае обязанность по уплате таможенных платежей? Если да, то произведите расчет. Курс валют: 1 рубль = 48 евро
Вопрос 5: Для декларирования был предъявлен автомобиль 2010 года выпуска, бывшего в употреблении, перемещаемого как товар для личного пользования. Таможенная стоимость ввезенного товара определена таможенным представителем на основании товаросопроводительных документов в размере 20 800 долл. США.
В ходе таможенного оформления таможенный орган на основании ценовой информации каталога фирмы "N.A.D.A. official used car guide" определил стоимость декларируемого товара в размере 47 575 долл. США и оформил таможенный приходный ордер N 10702030/121112/ВБ-5278696.
Согласно указанного таможенного приходного ордера таможенная пошлина рассчитана в размере 1 019 431, 99 рублей (исходя из ставки таможенных платежей в размере 5,5 евро за 1 куб. см) и таможенный сбор за таможенные операции в размере 5500 рублей. Таможенный представитель ООО "ИстТрансСервис", указанный в качестве фактического плательщика по таможенному приходному ордеру, уплатил таможенные платежи и сборы в сумме 1 024 931 руб. 99 коп.
Полагая, что поскольку стоимость спорного автомобиля составляет 20 800 дол. США (менее 16700 евро), а год выпуска автомобиля - январь 2010 года и с момента его выпуска не прошло более 3 лет, заявитель считает необходимым применить именно данную ставку таможенных пошлин, исчисляя общую величину таможенных платежей от объема двигателя 4608 куб. см (4608 куб. см * 3,5 евро за 1 куб. см * 40,2238 курс евро к рублю = 648 729,45 руб. и таможенный сбор в размере 2000 рублей, то есть итого - 650 729,45 руб.).
Поскольку таможенный орган исчислил таможенные платежи по спорному ТПО в размере 1 024 931 руб. 99 коп., то, по мнению заявителя, 374 202,54 рубля (1 024 931,99-650 729,45) из них начислены излишне.
Не согласившись с действием таможенного органа, выразившимся в начислении таможенных платежей в отношении товаров для личного пользования в размере 374 202,54 руб. по таможенному приходному ордеру N 10702030/121112/ВБ-5278696, общество обратилось в арбитражный суд с настоящим заявлением.
Как установлено судом, подтверждение заявленной таможенной стоимости общество представило в таможенный орган контракт N 555 от 25.09.2012, коммерческий инвойс N 8807 от 25.09.2012 года, карточку транспортного средства, заявление на перевод иностранной валюты, свифт банка, которые подтверждают стоимость ввезенного автомобиля 20800 долл. США, а также другие документы, в том числе, коносамент, сертификат соответствия
Какой расчет совокупного таможенного платежа верен: декларанта или таможенного органа?
Дайте правовую оценку ситуации. Каким будет решение суда. Ответ обоснуйте со ссылкой на норму права.
Вопрос 6: Может ли гражданин Латвии, временно проживавший в Нижнем Новгороде в течение трех последних лет, при обратном возвращении в Латвию вывезти из РФ личные вещи, пользуясь таможенными льготами? Обоснуйте свой ответ.
3. Рассчитать таможенные платежи, подлежащие уплате.
Физическое лицо, не пользующееся таможенными льготами, ввозит из Германии одно транспортное средство (код ТН ВЭД 8703), с момента выпуска которого прошло 4,5 года, страна происхождения Германия. Стоимость транспортного средства составляет 7000 долл. США. Объем двигателя 1500 см3. 1 евро = 42,8461 руб.; 1 долл. = 30,5286 руб.
Физическое лицо, не пользующееся таможенными льготами, ввозит из Литвы одно транспортное средство (код ТН ВЭД 8703) текущего года выпуска, страна происхождения Германия. Стоимость транспортного средства составляет 15 000 евро. Объем двигателя 2000 см3. 1 евро = 42,8461 руб.; 1 долл. = 30,5286 руб.
Физическое лицо, не пользующееся таможенными льготами, ввозит из Литвы одно транспортное средство (код ТН ВЭД 8703), год выпуска 2003, страна происхождения Германия. Стоимость транспортного средства составляет 5000 евро. Объем двигателя 1800 см3. 1 евро = 42,8461 руб.; 1 долл. = 30,5286 руб.
В международном почтовом отправлении в адрес физического лица в Россию пересылается подарочный набор общей стоимостью 150 долл. США (1 доллар = 30 рублей). Как будут исчисляться таможенные платежи?
Укажите единую ставку таможенных пошлин, налогов в отношении товаров (микроволновая печь, телевизор, музыкальный центр), перемещаемых физическим лицом для личного пользования при следовании через таможенную границу, если стоимость товаров составляет 1750 евро и вес 100 кг.
По какой ставке будет облагаться таможенными пошлинами и налогами легкомоторный самолет, не зарегистрированный на таможенной территории государств — членов Таможенного союза и на территории иностранных государств, ввозимый физическим лицом в РФ из Чехии и предназначенный для личного пользования?
Проведите обзор судебной практики по спорам о порядке перемещения товаров для личного пользования физическими лицами:
найдите несколько судебных актов, связанных с рассмотрением споров между таможенными органами и физическими лицами, перемещающими товары через таможенную границу таможенного союза, товары для личного пользования;
проведите анализ данных судебных актов: опишите спорную ситуацию, позицию таможенного органа и физического лица и решение судебной инстанции.
по результатам анализа судебных актов ответьте на вопрос: какие чаше всего нарушения выявляются таможенными органами при контроле товаров, перемещаемых физическими лицами для личного пользования?
Заполните пассажирскую таможенную декларацию на любой товар, предназначенный для личного пользования, перемещаемый физическим лицом через таможенную границу таможенного союза. При это должны быть превышены количественные или стоимостные ограничения!!!, для того, чтобы можно было произвести расчет таможенных платежей, подлежащих уплате. (см.: Решение Комиссии Таможенного союза от 18.06.2010 г. № 287 «Об утверждении формы пассажирской таможенной декларации и порядка заполнения пассажирской таможенной декларации» (ред. от 21.01.2014) // Официальный сайт Комиссии Таможенного союза http://www.tsouz.ru/, 25.06.2010).
Темы для самостоятельного изучения
Товары, перемещаемые посредством международных почтовых отправлений
Возникновение и прекращение обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов в отношении товаров для личного пользования
Вопросы для семинарских занятий
Какие критерии отнесения товаров, перемещаемых физическими лицами через таможенную границу Таможенного союза, к товарам для личного пользования вы знаете?
Перечислите способы перемещения физическими лицами через таможенную границу Таможенного союза товаров для личного пользования.
Какие товары, перемещаемые физическими лицами через таможенную границу Таможенного союза, подлежат обязательному письменному декларированию?
Какие товары запрещены (ограничены) к ввозу на таможенную территорию Таможенного союза или вывозу с этой территории физическими лицами?
Что такое «система двойного коридора», применяемая в таможенных целях?
Применяются ли к товарам для личного пользования, перемещаемым физическими лицами через таможенную границу Таможенного союза, меры нетарифного и технического регулирования?
Как осуществляются таможенные операции применительно к товарам для личного пользования, перемещаемым физическими лицами через таможенную границу Таможенного союза?
Перечислите сведения и информацию, которые физическое лицо, перемещающее товары для личного пользования, указывает в пассажирской таможенной декларации.
Какие документы и сведения физическое лицо обязано предоставить таможенному органу государства — члена Таможенного союза при декларировании товаров, перемещаемых через таможенную границу Таможенного союза?
Перечислите категории физических лиц, пользующихся таможенными льготами при перемещении товаров для личного пользования через таможенную границу Таможенного союза.
В каких случаях предоставляется полное освобождение от уплаты таможенных платежей при перемещении через таможенную границу Таможенного союза товаров для личного пользования физическими лицами?
Перечислите случаи исчисления таможенных пошлин, налогов по единым ставкам при перемещении через таможенную границу Таможенного союза товаров для личного пользования физическими лицами.
Как определяется таможенная стоимость товаров для личного пользования (в том числе транспортных средств для личного пользования) при перемещении их физическими лицами через таможенную границу Таможенного союза?
Расскажите об особенностях исчисления таможенных платежей при ввозе в Российскую Федерацию транспортных средств для личного пользования физическими лицами.
Дайте определение «международные почтовые отправления». Охарактеризуйте основные виды международных почтовых отправлений.
Какие товары запрещены или ограничены к пересылке в международных почтовых отправлениях? Почему, как вы думаете?
Назовите основные особенности исчисления и уплаты таможенных платежей при пересылке товаров для личного пользования в международных почтовых отправлениях.
Какие льготы предусмотрены таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле для отдельных категорий иностранных лиц, пользующихся преимуществами, привилегиями и (или) иммунитетами?
Тестовые задания
Укажите, какие из перечисленных товаров, перемещаемых физическими лицами через таможенную границу Таможенного союза, не могут быть признаны товарами для личного пользования в соответствии с «Перечнем товаров, не относящихся к товарам для личного пользования» (приложение 1 к Соглашению от 18.06.2010 г.):
фотокамеры;
котлы центрального отопления;
игровые автоматы;
ноутбук;
прицепы для перевозки автомобилей;
оборудование для фотолаборатории.
Может ли бензин относиться к транспортному средству для личного пользования, если он перевозится вместе с указанным транспортным средством?
да, если бензин содержится в заправочных емкостях, предусмотренных конструкцией транспортного средства;
нет, если бензин превышает объем 10 литров;
нет;
да, если бензин содержится в канистрах.
Где совершаются таможенные операции в отношении товаров для личного пользования, перемещаемых физическими лицами в личном автомобиле или поезде при следовании лица через таможенную границу таможенного союза?
только непосредственно в здании, где размещен таможенный орган;
только в транспортном средстве или поезде;
предоставляется возможность совершения таможенных операций, не покидая транспортного средства или поезда;
по усмотрению физического лица.
Таможенное декларирование товаров для личного пользования осуществляется:
должностным лицом таможенного органа;
физическими лицами при их следовании через таможенную границу одновременно с представлением товаров таможенному органу;
юридическими лицами при их следовании через таможенную границу;
экспертом по сертификации.
Кем производится таможенное декларирование товаров для личного пользования физического лица, не достигшего шестнадцатилетнего возраста?
самим физическим лицом, не достигшим шестнадцатилетнего возраста;
совершеннолетним физическим лицом, сопровождающим физическое лицо, не достигшее 16-летнего возраста (одним из родителей, усыновителем, опекуном или попечителем этого лица);
начальником таможенного органа;
должностным лицом транспортной организации;
в данном случае таможенное декларирование товаров не производится.
Таможенное декларирование товаров для личного пользования осуществляется физическими лицами при их следовании через таможенную границу Таможенного союза:
до представления товаров таможенному органу;
одновременно с представлением товаров таможенному органу;
после представления товаров таможенному органу;
при прибытии физических лиц к месту назначения.
При непредставлении пассажирской таможенной декларации по причине ее утраты ввезенные в несопровождаемом багаже товары для личного пользования рассматриваются:
как товары, ввезенные с превышением стоимостных, количественных и весовых норм ввоза товаров, освобождаемых от уплаты таможенных платежей, если физическое лицо не докажет обратное;
как товары, ввезенные с занижением стоимостных, количественных и весовых норм ввоза товаров, освобождаемых от уплаты таможенных платежей, если физическое лицо не докажет обратное;
как ввоз контрабанды;
как ввоз товаров, не предназначенных для личного пользования.
В отношении каких категорий физических лиц, с учетом их статуса, таможенное законодательство Таможенного союза предусматривает предоставление льгот при перемещении товаров для личного пользования через таможенную границу Таможенного союза? Указать все возможные варианты.
вынужденный переселенец;
беженец;
турист;
дипломатический работник;
физическое лицо, направленное на работу в иностранное представительство Федеральной таможенной службы Российской Федерации;
преподаватель российского вуза, направленный в служебную командировку в зарубежную научно-исследовательскую организацию.
Таможенные льготы физическому лицу государства — члена Таможенного союза, получившего наследство за пределами таможенной территории Таможенного союза, предоставляются при условии:
стоимости полученного наследства более 100 000 евро;
документального подтверждения срока пребывания за пределами таможенной территории таможенного союза не менее 6 месяцев;
наличия двойного гражданства;
документального подтверждения факта получения наследства.
Укажите максимальные весовые и стоимостные квоты, при соблюдении которых физическое лицо, не пользующееся таможенными льготами при следовании через таможенную границу Таможенного союза на личном автомобиле, может ввезти товары для личного пользования в сопровождаемом и несопровождаемом багаже с освобождением от уплаты таможенных платежей:
1000 евро и/или 31 кг;
2000 евро и/или 35 кг;
1500 евро и/или 50 кг;
5500 евро и/или 200 кг.
Укажите максимальные весовые и стоимостные квоты, при соблюдении которых может быть осуществлен ввоз товаров для личного пользования перевозчиком в адрес физического лица, не пользующегося таможенными льготами, с освобождением от уплаты таможенных платежей:
1000 евро и/или 31 кг;
2000 евро и/или 35 кг;
1500 евро и/или 50 кг;
5500 евро и/или 200 кг.
Будут ли в таможенную стоимость товаров, ввозимых физическими лицами для личного пользования, включаться расходы на доставку товаров до аэропорта, морского порта или иного места прибытия товаров на таможенную территорию Таможенного союза?
нет, не будут включаться;
да, будут включаться;
по усмотрению физического лица;
по усмотрению должностного лица таможенного органа.
Начиная с какого возраста физическое лицо может ввозить на таможенную территорию Таможенного союза 3 л пива без уплаты таможенных пошлин, налогов?
21 года;
18 лет;
17 лет;
16 лет.
На момент возвращения физического лица из Италии в Российскую Федерацию срок его нахождения на консульском учете в консульстве РФ в Италии составлял 1 год 7 месяцев. Укажите условие, при котором это лицо, постоянно проживающее в РФ, со сроком временного пребывания за пределами РФ более 2 лет, может ввезти товары для личного пользования с освобождением от уплаты таможенных платежей:
1000 евро и/или 31 кг;
2000 евро и/или 35 кг;
5000 евро без ограничения веса товаров;
5500 евро и/или 200 кг.
Какое максимальное количество этилового спирта для личного пользования разрешается ввезти на таможенную территорию Таможенного союза 20-летнему студенту российского вуза очной формы обучения?
2 литра;
5 литров;
10 литров;
15 литров.
Выберете неверное утверждение:
таможенная стоимость заявляется физическим лицом, перемещающим товары, при их декларировании;
в случае если таможенная стоимость физическим лицом не может быть подтверждена, таможенный орган не вправе самостоятельно определять таможенную стоимость товаров на основании данных, указываемых в каталогах иностранных организаций; стоимость определяется только после оценки эксперта независимой организации;
для подтверждения заявленной стоимости физическим лицом могут предъявляться чеки, счета и иные документы, подтверждающие приобретение декларируемых товаров и их стоимость;
в таможенную стоимость не включаются расходы на доставку товаров до аэропорта, морского порта или иного места прибытия товаров на таможенную территорию Таможенного союза (при ввозе).
При пересылки в Российскую Федерацию в международных почтовых отправлениях в адрес физических лиц товаров стоимостью до 100 евро таможенные сборы за таможенные операции:
не взимаются;
взимаются по ставке 0,1 % от таможенной стоимости товаров в рублях;
взимаются по ставке 0,05 % от таможенной стоимости товаров в иностранной валюте;
взимаются по ставке 250 руб. за одно международное почтовое отправление.
В Российскую Федерацию в адрес физического лица поступило международное почтовое отправление (посылка) с детской одеждой на сумму 90 долларов США (1 долл. США = 30 руб.). Как будут исчисляться таможенные платежи?
предоставляется полное освобождение от уплаты таможенных платежей;
взимается только таможенная пошлина;
взимаются таможенная пошлина и налог на добавленную стоимость;
взимаются таможенная пошлина, налог на добавленную стоимость, таможенные сборы за таможенные операции;
взимается совокупный таможенный платеж
При пересылке в международном почтовом отправлении товаров в РФ стоимостью свыше 1000 евро и весом более 31 кг в течение одного календарного месяца в адрес одного получателя:
взимается платеж в долларах США по единой ставке 4 евро за кг и таможенные сборы за таможенные операции;
таможенные пошлины, налоги, таможенные сборы за таможенные операции не взимаются;
взимается платеж в рублях по единой ставке 30 % от таможенной стоимости и таможенные сборы за таможенные операции;
взимается платеж в рублях по единой ставке 30 % от таможенной стоимости, но не менее 4 евро за кг — в части превышения 1000 евро и 31 кг.
В случае пересылки товара физическим лицом в международном почтовом отправлении из Российской Федерации в Германию полное освобождение от уплаты таможенных платежей предоставляется:
без ограничений по стоимости и весу товара;
если стоимость товара составляет до 10 000 долл. США;
если стоимость товара составляет до 1 000 евро;
если стоимость товара составляет 650 000 руб.
Отдельные виды изъятий представителей иностранных государств и имущества таких государств из сфер принудительного воздействия со стороны суда, финансовых, таможенных органов, служб безопасности стран, где такие иностранные лица и имущество находятся, — это:
таможенные преференции;
дипломатические льготы;
дипломатический иммунитет;
освобождение от уплаты налогов и платежей.
Назовите льготы, которые предоставляются главам дипломатических представительств:
освобождение от уплаты таможенных пошлин, налогов при ввозе товаров для личного пользования, включая товары для первоначального обзаведения;
только освобождение от уплаты таможенных пошлин, налогов при ввозе товаров, предназначенных для первоначального обзаведения;
только освобождение от уплаты таможенных пошлин, налогов при ввозе товаров для личного пользования;
освобождение от уплаты таможенных платежей при ввозе товаров для личного пользования, включая товары для первоначального обзаведения.
|
