Документ предоставлен КонсультантПлюс
30 ноября 2015 года
|
N 3912-с-V
|
ЗАКОН
РЕСПУБЛИКИ АБХАЗИЯ
О НАЛОГЕ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ
Принят
Народным Собранием-
Парламентом Республики Абхазия
25 ноября 2015 года
Список изменяющих документов
(в ред. Законов Республики Абхазия от 25.01.2016 N 4015-с-V,
от 22.02.2016 N 4051-c-V, от 21.03.2016 N 4064-с-V,
от 03.08.2016 N 4214-c-V)
Статья 1. Общие положения
Налог на добавленную стоимость (далее - налог) представляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости, созданной на всех стадиях процесса производства и реализации товаров, работ, услуг в Республике Абхазия, а также при ввозе товаров на таможенную территорию Республики Абхазия.
Статья 2. Плательщики налога
Плательщиками налога на добавленную стоимость (далее - налогоплательщики) являются:
1) юридические лица, образованные в соответствии с законодательством Республики Абхазия, а также иностранные юридические лица, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации, филиалы и представительства указанных иностранных лиц и международных организаций, созданные на территории Республики Абхазия (далее - организации);
2) физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица (далее - индивидуальные предприниматели);
3) лица, признаваемые налогоплательщиками налога на добавленную стоимость в связи с перемещением товаров через таможенную границу Республики Абхазия, определяемые в соответствии с Таможенным кодексом Республики Абхазия.
Статья 3. Объект налогообложения
1. Объектами налогообложения признаются следующие операции:
1) реализация товаров (работ, услуг) на территории Республики Абхазия, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации;
2) передача права собственности на товары, результаты выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе или в обмен на другие товары (работы, услуги);
3) передача на территории Республики Абхазия товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, затраты по которым не относятся на производство и реализацию товаров (работ, услуг), включаемых в себестоимость и учитываемых при налогообложении прибыли;
(п. 3 в ред. Закона Республики Абхазия от 21.03.2016 N 4064-с-V)
4) выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;
5) ввоз товаров на таможенную территорию Республики Абхазия.
2. В целях настоящего Закона не признаются объектом налогообложения:
1) осуществление операций, связанных с обращением денежных средств, в том числе в иностранной валюте (за исключением целей нумизматики), а также ценных бумаг (акций, облигаций, сертификатов, векселей и других);
2) передача основных средств, нематериальных активов и (или) иного имущества организации ее правопреемнику (правопреемникам) при реорганизации этой организации;
3) передача на безвозмездной основе, оказание услуг по передаче в безвозмездное пользование объектов основных средств, нематериальных активов и (или) иного имущества органам государственной власти и местного самоуправления, а также государственным учреждениям и унитарным предприятиям;
4) передача основных средств, нематериальных активов и (или) иного имущества некоммерческим организациям на осуществление основной уставной деятельности, не связанной с предпринимательской деятельностью;
5) передача основных средств, нематериальных активов и (или) иного имущества, если такая передача осуществляется в качестве вклада в уставный (складочный) капитал хозяйственных обществ или товариществ);
6) передача жилых помещений физическим лицам в домах государственного жилищного фонда при проведении приватизации;
7) передача выкупаемого в порядке приватизации имущества государственных предприятий, а также арендная плата за арендные предприятия, образованные на базе государственной собственности;
8) выполнение работ (оказание услуг) органами, входящими в систему органов государственной власти, в рамках выполнения возложенных на них исключительных полномочий в определенной сфере деятельности в случае, если обязательность выполнения указанных работ (оказания услуг) установлена законодательством Республики Абхазия;
9) выполнение работ (оказание услуг) государственными учреждениями в рамках государственного (республиканского или муниципального) заказа, источником финансового обеспечения которого являются средства (субсидия) из соответствующего бюджета Республики Абхазия;
10) операции по реализации имущества должников, признанных в соответствии с законодательством Республики Абхазия несостоятельными (банкротами).
11) ввоз товаров на таможенную территорию Республики Абхазия, реализация товаров и выполнение работ (оказание услуг) на территории Республики Абхазия налогоплательщиками в рамках исполнения контрактов (договоров), заключенных в целях реализации мероприятий инвестиционных программ содействия социально-экономическому развитию Республики Абхазия и оказания финансовой помощи в целях социально-экономического развития Республики Абхазия.
Порядок отнесения операций по ввозу товаров на таможенную территорию Республики Абхазия, реализации товаров и выполнению работ (оказанию услуг) на территории Республики Абхазия, к не признаваемым объектам налогообложения в соответствии с настоящим пунктом утверждается Кабинетом Министров Республики Абхазия.
(п. 11 введен Законом Республики Абхазия от 21.03.2016 N 4064-с-V)
Статья 4. Место реализации товаров
В целях настоящего Закона местом реализации товаров признается территория Республики Абхазия при наличии одного или нескольких следующих обстоятельств:
1) товар находится на территории Республики Абхазия и не отгружается и не транспортируется;
2) товар в момент начала отгрузки и транспортировки находится на территории Республики Абхазия.
Статья 5. Место реализации работ (услуг)
1. В целях настоящего Закона местом реализации работ (услуг) признается территория Республики Абхазия, если:
1) работы (услуги) связаны непосредственно с недвижимым имуществом (за исключением воздушных, морских судов и судов внутреннего плавания), находящимся на территории Республики Абхазия. К таким работам (услугам), в частности, относятся строительные, монтажные, строительно-монтажные, ремонтные, реставрационные работы, работы по озеленению, услуги по аренде недвижимого имущества;
2) работы (услуги) связаны непосредственно с движимым имуществом, воздушными, морскими судами и судами внутреннего плавания, находящимися на территории Республики Абхазия. К таким работам (услугам) относятся, в частности, монтаж, сборка, переработка, обработка, ремонт и техническое обслуживание имущества, в случае фактического оказания работ (услуг) на территории Республики Абхазия;
3) услуги фактически оказываются на территории Республики Абхазия в сфере культуры, искусства, образования (обучения), физической культуры, туризма, отдыха и спорта;
4) покупатель работ (услуг) осуществляет деятельность на территории Республики Абхазия. Местом осуществления деятельности покупателя считается территория Республики Абхазия в случае фактического присутствия покупателя работ (услуг), указанных в настоящем подпункте, на территории Республики Абхазия на основе государственной регистрации организации или индивидуального предпринимателя, а при ее отсутствии или в отношении филиалов и представительств указанной организации - на основании места, указанного в учредительных документах организации, места управления организации, места нахождения его постоянно действующего исполнительного органа, места нахождения постоянного представительства (если работы (услуги) приобретены через это постоянное представительство), места жительства физического лица. Положение настоящего пункта применяется при:
а) передаче, предоставлении патентов, лицензий, торговых марок, авторских прав или иных аналогичных прав;
б) оказании услуг (выполнении работ) по разработке программ для ЭВМ и баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), их адаптации и модификации;
в) оказании консультационных, юридических, бухгалтерских, аудиторских, рекламных, маркетинговых услуг;
г) оказании инжиниринговых услуг, к которым относятся инженерно-консультационные услуги по подготовке процесса производства и реализации продукции (работ, услуг), подготовке строительства и эксплуатации промышленных, инфраструктурных, сельскохозяйственных и других объектов, предпроектные и проектные услуги (подготовка технико-экономических обоснований, проектно-конструкторские разработки и другие подобные услуги);
д) оказании услуг по обработке информации (услуги по осуществлению сбора и обобщению), систематизации информационных массивов и предоставлению в распоряжение пользователя результатов обработки этой информации, а также при проведении научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ;
е) предоставлении персонала, в случае если персонал работает в месте деятельности покупателя;
ж) сдаче в аренду движимого имущества;
з) оказании услуг агента, привлекающего от имени основного участника контракта лицо (организацию или физическое лицо) для оказания услуг, предусмотренных настоящим подпунктом;
5) услуги по перевозке и (или) транспортировке оказываются абхазскими организациями или индивидуальными предпринимателями в случае, если пункт отправления и (или) пункт назначения находятся на территории Республики Абхазия;
6) услуги по перевозке и (или) транспортировке оказываются иностранными лицами, не состоящими на учете в налоговых органах Республики Абхазия в качестве налогоплательщиков, в случае, если пункты отправления и назначения находятся на территории Республики Абхазия;
7) транспортные средства по договору фрахтования, предполагающему перевозку (транспортировку) на этих транспортных средствах, предоставляются абхазскими организациями и индивидуальными предпринимателями и пункт отправления и (или) пункт назначения находятся на территории Республики Абхазия. При этом транспортными средствами признаются воздушные, морские суда и суда внутреннего плавания, используемые для перевозок товаров и (или) пассажиров водным и воздушным транспортом;
8) услуги (работы), непосредственно связанные с перевозкой и транспортировкой товаров, помещенных под таможенный режим таможенного транзита при перевозке товаров от места прибытия на территорию Республики Абхазия до места убытия с территории Республики Абхазия, оказываются (выполняются) организациями или индивидуальными предпринимателями, местом осуществления деятельности которых признается территория Республики Абхазия.
2. В целях настоящего Закона местом реализации работ (услуг) не признается территория Республики Абхазия, если:
1) работы (услуги) связаны непосредственно с недвижимым имуществом (за исключением воздушных, морских судов и судов внутреннего плавания), находящимся за пределами территории Республики Абхазия. К таким работам (услугам), в частности, относятся строительные, монтажные, строительно-монтажные, ремонтные, реставрационные работы, работы по озеленению, услуги по аренде недвижимого имущества;
2) работы (услуги) связаны непосредственно с находящимся за пределами территории Республики Абхазия движимым имуществом, а также с находящимися за пределами территории Республики Абхазия воздушными, морскими судами и судами внутреннего плавания. К таким работам (услугам) относятся, в частности, монтаж, сборка, переработка, обработка, ремонт, техническое обслуживание;
3) услуги фактически оказываются за пределами территории Республики Абхазия в сфере культуры, искусства, образования (обучения), физической культуры, туризма, отдыха и спорта;
4) покупатель работ (услуг) не осуществляет деятельность на территории Республики Абхазия. Положение настоящего пункта применяется при выполнении тех видов работ и услуг, которые перечислены в пункте 4 части 1 настоящей статьи;
5) услуги по перевозке (транспортировке) и услуги (работы), непосредственно связанные с перевозкой, транспортировкой, фрахтованием, не перечисленные в пунктах 5 - 8 части 1 настоящей статьи.
3. В случае, если организацией или индивидуальным предпринимателем выполняется (оказывается) несколько видов работ (услуг) и реализация одних работ (услуг) носит вспомогательный характер по отношению к реализации других работ (услуг), местом реализации вспомогательных работ (услуг) признается место реализации основных работ (услуг).
4. Документами, подтверждающими место выполнения работ (оказания услуг), являются:
1) контракт, заключенный с иностранными или абхазскими лицами;
2) документы, подтверждающие факт выполнения работ (оказания услуг).
Статья 6. Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)
1. Не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) товары, работы, услуги, предназначенные для официального пользования иностранных дипломатических и приравненных к ним представительств, а также для личного пользования дипломатического и административного персонала этих представительств, включая членов их семей.
Положения первого абзаца настоящего пункта применяются в случаях, если законодательством соответствующего иностранного государства установлен аналогичный порядок в отношении граждан Республики Абхазия и организаций, аккредитованных в этом иностранном государстве, либо если такая норма предусмотрена международным договором (соглашением) Республики Абхазия.
Перечень иностранных государств, в отношении граждан и (или) организаций которых применяются нормы настоящего пункта, определяется органом исполнительной власти в сфере международных отношений совместно с органом исполнительной власти в сфере финансов.
2. Не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) реализация (а также передача, выполнение, оказание для собственных нужд) на территории Республики Абхазия:
1) медицинских товаров, лекарственных средств отечественного и зарубежного производства, а также лекарственных средств ветеринарного назначения:
а) важнейших и жизненно необходимых медицинских изделий;
б) протезно-ортопедических изделий, сырья и материалов для их изготовления и полуфабрикатов к ним;
в) медицинских технических средств и оборудования, включая автомототранспорт, материалы, которые могут быть использованы исключительно для профилактики инвалидности или реабилитации инвалидов;
г) очков (за исключением солнцезащитных), линз и оправ для очков (за исключением солнцезащитных);
2) медицинских услуг, оказываемых медицинскими организациями, индивидуальными предпринимателями, осуществляющими медицинскую деятельность, за исключением косметических, ветеринарных и санитарно-эпидемиологических услуг. Ограничение, установленное настоящим пунктом (косметические, ветеринарные и санитарно-эпидемиологические услуги), не распространяется на ветеринарные и санитарно-эпидемиологические услуги, финансируемые из государственного бюджета;
3) услуг по уходу за больными, инвалидами и престарелыми, необходимость ухода за которыми подтверждена соответствующими заключениями государственных организаций здравоохранения, государственных органов социальной защиты населения;
|
