Пересчет статей калькуляции по мероприятию
Статьи калькуляции
|
План
|
% к итогу.
|
На объем, руб
|
На 1руб, коп.
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
1. Сырье и материалы.
|
23002
|
15,3
|
34,1
|
2.ГСМ
|
14085
|
9,4
|
20,9
|
3. Зар/ плата
|
10114
|
6,7
|
15,0
|
4. Единый социальный налог
|
3600
|
2,4
|
5,3
|
5.Общепроизводственные расходы
|
8094
|
5,4
|
12,0
|
6.Общехозяйственные расходы
|
-
|
-
|
-
|
7. Прочие расходы
|
12147
|
8,1
|
18,0
|
8. Полная себестоимость.
|
67440
|
36,8
|
100
|
В результате нововведения, данное предприятие увеличит годовую прибыль на 94344 рублей.
Социально-экономическая эффективность предлагаемых мероприятий
Исходными данными для расчета проектируемых величин технико-экономических показателей служат отчетные данные за 2005 г. Планируемый объем реализации определяется по формуле:
Уп=Уб+У1+У2+У3, (2)
где Уб - объем продукции в базовом периоде,;
У1, У2, У3-прирост объема продукции по проектируемым мероприятиям.
В данном случае произошло увеличение объема продукции в результате внедрения мероприятий по проведению рекламной компании, из-за расширения ассортимента , увеличения выпуска продукции.
Уп=49745000+1492350+9000000+67440=60304790рублей.
В результате внедрения мероприятий, увеличение численности составило 6 человек, т. о., в планируемом периоде численность будет 523 человека (Чп.раб.)
Выработка на одного работающего (Вср.год.раб.) определяется по формуле:
В ср. год. раб. =Уп/Чраб., (3)
Выработка среднегодовая одного работающего в планируемом периоде составит:
В ср.год.раб.=54213866/523=103659 рублей.
Далее произведем расчет показателей по заработной плате. Проектируемый фонд оплаты труда рабочих (ФОТ р.п.) определяется исходя из его величины в базовом году (ФОТ р.б.) и изменяется за счет проектируемых мероприятий по формуле:
ФОТр.п.=ФОТр.б.+ФОТр.1+ФОТр.2+ФОТр.3, (4)
Где ФОТр.1, ФОТр2, ФОТр3-изменение ФОТ. по проектируемым мероприятиям.
В данном случае произошло увеличение ФОТр. в результате мероприятий по расширению ассортимента, по увеличению объема, по рынку сбыта.
ФОТр.п.=14265200+48000+24000+36000=14273200.
Среднегодовая заработная плата одного работающего (ЗПср. год. раб.) определяется по формуле:
ЗП ср.год.раб.=ФОТр.п./Чр.п. (5)
ЗП ср.год.раб=14373200/523=27482,2
Себестоимость услуг рассчитаем по формуле:
Сп=Сб+С1+С2+С3+С4, (6)
Проектируемая себестоимость в результате мероприятий:
СП=43986338+67440+289675+1523678+50544=45917625.
Результат от реализации (Пп) рассчитаем по формуле:
Пп=Уп-Сп., (7)
Рассчитаем результат от реализации после внедрения мероприятий:
Пп=60304790-45917675=14387115 рублей.
В результате проектируемых мероприятий прочие операционные доходы увеличатся на сумму сдаваемого в аренду складского помещения.
(12*800)*12=1152000рубля.
Целевой сбор на содержание общеобразовательных учреждений увеличатся на величину изменения ФОТр., умноженного на 1%.
108000*1%=1080 рублей.
Операционные доходы составят 1153080 рублей.
Операционные расходы изменятся на величину налоговых платежей относимых на финансовый результат. Налог на уборку территории и содержание жилищного фонда, объектов социально-культурного назначения составит: и54213866*3,5%=1897485 рублей.
Налог на рекламу составит 5% от стоимости рекламы: 13761,6*%=688,05
Таким образом, операционные расходы равны 1898173.
Результаты полученных величин по технико-экономическим показателям после проведения мероприятий представлены в табл. 25.
Таблица 25
Показатели по результатам мероприятий
показатели
|
Величина показателей
|
Абсолютное отклонение
|
Темп роста,%
|
Базовая
|
По проекту
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
Выручка от продаж
|
45431583
|
54213866
|
8782283
|
119,3
|
Численность, чел
|
517
|
523
|
6
|
101,2
|
Выработка на1 р,коп
|
87875
|
103659
|
15784
|
118,0
|
Фонд оплаты труда
|
14265200
|
14373200
|
108000
|
120,9
|
Среднегодовая ЗП одного работника, руб.
|
27592
|
27482
|
-110
|
100,8
|
Себестоимость, руб.
|
43986338
|
45917675
|
1931337
|
104,4
|
Валовая прибыль, руб.
|
1445245
|
8296191
|
6850946
|
574,0
|
Коммерческие расходы, руб
|
-
|
10940
|
10940
|
0
|
Управленческие расходы, руб.
|
-
|
-
|
-
|
-
|
Прибыль от продаж, руб.
|
1445245
|
8285251
|
6840006
|
573,3
|
Операционные расходы, руб
|
3380031
|
4533111
|
1153080
|
134,1
|
Операционные расходы, руб
|
2199574
|
1897485
|
-302088
|
86,3
|
Внереализационные доходы, руб
|
2280450
|
2280450
|
-
|
0
|
Внерелизационные расходы, руб
|
5249680
|
5249680
|
-
|
0
|
Прибыль до налогообложения, руб.
|
-343456
|
7951647
|
8295103
|
2135,9
|
Налог на прибыль, руб.
|
-
|
1908395
|
1908395
|
0
|
Прибыль от обычной деятельности, руб.
|
-343456
|
7951647
|
8295103
|
2315,9
|
Чистая прибыль, руб.
|
-343456
|
7951647
|
8295103
|
2315,9
|
Рентабельность, %
|
3,29
|
18,0
|
14,7
|
547,1
|
Затраты на 1 руб., коп.
|
96,8
|
84,6
|
-12,2
|
87,4
|
Таким образом, в результате проведения мероприятий произошло увеличение выручки от реализации продукции на 10559790 рублей, то есть на 19,3%.Себестоимость реализованной продукции при этом выросла на 4,4% и составила 1931337. В связи с тем, что себестоимость растет меньшими темпами, чем выручка, то происходит снижение затрат на один рубль реализации, в данном случае на 12,2 коп., то есть они составят 84,6 руб. При этом результат прибыли от продаж увеличился в 5 раз, то есть на 6840006 руб. Чистая прибыль увеличилась в 23 раза и составила 8295103 рублей. Так же увеличивается и рентабельность в 5 раз, что говорит об эффективности предлагаемых мероприятий.
6. Реализация стратегии
По результатам анализа организационной структуры ОАО «Ростех», можно сказать, что на сегодняшний день на предприятии сложилась оптимальная структура управления, соответствующая внешним условиям. Поэтому наиболее целесообразной видится необходимость лишь немного модифицировать старую организационную структуру в соответствии с разработанной стратегией.
Динамика производства и реализации продукции представлена в таблице 25 и на рисунке 3.1. Из таблицы 25 и рисунка 3.1 видно, что за четыре года объем производства вырос на 62 %, а объем реализации продукции увеличился на 64,3 %. То, что за 2006 год темп производства продукции ниже темпа реализации, говорит о том, что нереализованная продукция на складах предприятия и неоплаченная покупателями за предыдущий период реализована в 2006 году полностью.
Таблица 26
Динамика производства и реализации продукции в сопоставимых ценах
Годы
|
Объем производства продукции, шт.
|
Темпы роста, %
|
Объем реализации, шт.
|
Темпы роста, %
|
базисный
|
цепной
|
Базисный
|
цепной
|
2004
|
135 900
|
115,6
|
115,6
|
137 759
|
117,2
|
117,2
|
2005
|
165 300
|
140,6
|
121,6
|
163 132
|
138,8
|
118,4
|
2006
|
190 500
|
162
|
115,3
|
193 012
|
164,3
|
118,3
|
Рис. 3.1 Динамика производства и реализации продукции за период с 2004 по 2006 год
На данный момент ОАО «Ростех» имеет линейно-функциональную организационную структуру. В связи с реализацией новой стратегии предприятия, направленной на расширения доли рынка за счет привлечения как можно большего числа новых и сохранения прежних потребителей, а также за счёт вытеснения конкурентов возникла необходимость создания отдела маркетинга. Данная необходимость объясняется также и тем, что на предприятии практически не изучены конкуренты, их преимущества, цены на их продукцию, невозможно эффективно формировать маркетинговую стратегию для успешной реализации продукции.
Уровень рентабельности предприятия, исчисленный в целом по предприятию, зависит от трех основных факторов первого порядка: изменения структуры реализованной продукции, ее себестоимости и средних цен реализации.
Факторная модель этого показателя имеет вид:
Проведем расчет влияния факторов первого порядка на изменение уровня рентабельности в целом по предприятию в отчетном году по сравнению с предыдущим способом цепных подстановок.
Таблица 27
Расчет влияния факторов первого уровня на изменение уровня рентабельности ОАО «Ростех» в 2004-2006 г.г.
Показатель
|
Условия расчета
|
Порядок расчета
|
Уровень рентабельности, %.
|
Объем реализации, тыс. бан.
|
Цена единицы продукции, руб.
|
Себестоимость единицы продукции, руб.
|
База
|
1959,320
|
5,30
|
4,391
|
(Ц0-С0)VРП0/(С0* VРП0)
|
20,70%
|
Усл1
|
1985,584
|
5,30
|
4,391
|
(Ц0-С0)VРП1/(С0* VРП1)
|
20,70%
|
Усл2
|
1985,584
|
5,50
|
4,391
|
(Ц1-С0)VРП1/(С0* VРП1)
|
25,26%
|
Отчет
|
1985,584
|
5,50
|
4,393
|
(Ц1-С1)VРП1/(С1* VРП1)
|
25,20%
|
Изменение уровня рентабельности за счет изменения объема реализованной продукции:
Rvрп = Rусл1 – Rбаз = 20,70% - 20,70% = 0.
Изменение уровня рентабельности за счет изменения цены единицы продукции:
Rц = Rусл2 – Rусл1 = 25,26% - 20,70% = 4,56%.
Изменение уровня рентабельности за счет изменения себестоимости единицы продукции:
Rс = Rотч – Rусл2 = 25,20% - 25,26% = - 0,06%.
Общее изменение уровня рентабельности:
R = Rотч – Rбаз = 25,20% - 20,70% = 4,50%.
Тот же результат можно получить как сумму изменений за счет влияния каждого фактора:
R = 0 + 4,56 + (-0,06) = 4,50 %
Полученные результаты свидетельствуют о том, что увеличение уровня рентабельности произошло в связи с повышением среднего уровня цен. При увеличении цены единицы изделия с 5,30 руб. до 5,50 руб. рентабельность повысилась на 4,56%.
Рост себестоимости реализованной продукции на 118,762 тыс. руб. вызвал снижение уровня рентабельности на 0,06%.
В итоге общее изменение уровня рентабельности в 2006 г. по сравнению с 2004 г. составило 4,50%. Т.е. с каждого рубля, затраченного на производство и реализацию продукции, предприятие стало получать прибыли на 4,5 коп. больше в отчетном году по сравнению с предыдущим.
Детерминированная факторная модель показателя рентабельности продаж, исчисленного в целом по предприятию, имеет следующий вид:
В условиях рассматриваемого предприятия, Уровень рентабельности продаж зависит от среднего уровня цены и себестоимости изделия (предприятие производит один вид продукции):
Аналогично тому как это было сделано ранее, составим табл. 28, где и покажем влияние каждого фактора на уровень рентабельности продаж предприятия.
Таблица 28
Расчет влияния факторов первого уровня на изменение уровня рентабельности продаж ОАО «Ростех» в 2004-2006 г.г.
Показатель
|
Условия расчета
|
Порядок расчета
|
Уровень рентабельности, %.
|
Цена единицы продукции, руб.
|
Себестоимость единицы продукции, руб.
|
База
|
5,30
|
4,391
|
(Ц0-С0)/Ц0
|
17,15%
|
Усл1
|
5,50
|
4,391
|
(Ц1-С0)/Ц1
|
20,16%
|
Отчет
|
5,50
|
4,393
|
(Ц1-С1)/Ц1
|
20,13%
|
Изменение уровня рентабельности продаж за счет изменения цены единицы продукции:
Rц = Rусл1 – Rбаз = 20,16% - 17,15% = 3,01%.
Изменение уровня рентабельности за счет изменения себестоимости единицы продукции:
Rс = Rотч – Rусл1 = 20,13% - 20,16% = - 0,03%.
Общее изменение уровня рентабельности:
R = Rотч – Rбаз = 20,13% - 17,15% = 2,98%.
Тот же результат можно получить как сумму изменений за счет влияния каждого фактора:
R = 3,01 + (-0,03) = 2,98 %
Полученные результаты свидетельствуют о том, что увеличение уровня рентабельности ОАО «Ростех» произошло, как и в предыдущем анализе, в связи с повышением среднего уровня цен. При увеличении цены единицы изделия с 5,30 руб. до 5,50 руб. рентабельность продаж повысилась на 3,01%. Рост себестоимости реализованной продукции на 118,762 тыс. руб. вызвал снижение уровня рентабельности на 0,03%. В итоге общее изменение уровня рентабельности в 2006 г. по сравнению с 2004 г. составило 2,98 %. Т.е. с каждого рубля продаж предприятие стало получать прибыли на 2,98 коп. больше в отчетном году по сравнению с предыдущим. Проведем анализ рентабельности производственного капитала, исчисляемой как отношение балансовой прибыли к среднегодовой стоимости основных средств и материальных оборотных фондов:
 
Анализ будем проводить аналогично факторному анализу рентабельности в предыдущих пунктах, т.е. методом цепных подстановок.
Таблица 29
Расчет влияния факторов первого уровня на изменение уровня рентабельности производственного капитала ОАО «Ростех» в 2004-2006 г.г.
Показатель
|
Условия расчета
|
Порядок расчета
|
Уровень рентабельности, %.
|
Балансовая прибыль, тыс. руб.
|
Среднегодовая стоимость основных средств, тыс. руб.
|
Среднегодовая стоимость остатков оборотных средств
|
База
|
1780,920
|
13789,240
|
980,460
|
П0/(F0+E0)
|
12,06%
|
Усл1
|
2198,470
|
13789,240
|
980,460
|
П1/(F0+E0)
|
14,89%
|
Усл2
|
2198,470
|
12289,830
|
980,460
|
П1/(F1+E0)
|
16,57%
|
Отчет
|
2198,470
|
12289,830
|
1029,360
|
П1/(F1+E1)
|
16,51%
|
Изменение уровня рентабельности производственной деятельности за счет изменения величины балансовой прибыли:
Rп = Rусл1 – Rбаз = 14,89% - 12,06% = 2,83%.
Изменение уровня рентабельности за счет изменения среднегодовой стоимости ОПФ:
Rф = Rусл2 – Rусл1 = 16,57% - 14,89% = 1,68%
Изменение уровня рентабельности за счет изменения среднегодовой стоимости остатков оборотных средств:
Rс = Rотч – Rусл2 = 16,51% - 16,57% = - 0,06%
Общее изменение уровня рентабельности производственной деятельности:
R = Rотч – Rбаз = 16,51% - 12,06% = 4,45%.
Тот же результат можно получить как сумму изменений за счет влияния каждого фактора:
R = 2,83 + 1,68 +(-0,06) = 4,45 %
По результатам проведенного анализа можно сделать следующие выводы:
Наибольшее увеличение уровня рентабельности производственной деятельности произошло в связи с повышением величины балансовой прибыли. При увеличении величины прибыли на 417,55 тыс. руб. уровень рентабельности увеличился на 2,83%.
За счет уменьшения среднегодовой стоимости ОПФ на 1499,41 тыс. руб. уровень рентабельности увеличился на 1,68%.
Увеличение среднегодовой стоимости остатков оборотных средств на 48,9 тыс. руб. привело к уменьшению рентабельности за счет влияния этого фактора на 0,06%
В итоге общее изменение уровня рентабельности производственной деятельности в 2004 г. по сравнению с 2006 г. составило 4,45%. Т.е. с каждого рубля стоимости ОПФ и ОС, предприятие стало получать прибыли на 4,45 коп. больше в отчетном году по сравнению с предыдущим.
|
