Проверки
|
Скачать 125.45 Kb.
|
АКТ № 2п/б-2016по результатам проведения плановой проверки соблюдения администрацией Хасанского муниципального района требований бюджетного законодательства Российской Федерации и иных нормативных правовых актов, регулирующих бюджетные правоотношения
В соответствии со статьей 269.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации органом внутреннего муниципального финансового контроля в отношении администрации Хасанского муниципального района проведена плановая проверка отчетности расчетов с подотчетными лицами. Проверка проводилась главным специалистом 1 разряда правового управления администрации Хасанского муниципального района Антоненко Ольгой Валерьевной. Тема проверки: отчетность расчетов с подотчетными лицами. Основание проведения проверки: 1) План контрольных мероприятий органа внутреннего муниципального финансового контроля на 2016 год, утвержденный распоряжением администрации Хасанского муниципального района от 22.12.2015 № 254-ра; 2) Порядок осуществления органом внутреннего муниципального финансового контроля администрации Хасанского муниципального района полномочий по контролю в финансово-бюджетной сфере, утвержденный постановлением администрации Хасанского муниципального района от 19.02.2016 № 75-па; 3) Распоряжение администрации Хасанского муниципального района от 06.04.2016 № 61-па «О проведении плановой проверки администрации Хасанского муниципального района». Цель проведения проверки: предупреждение и выявление нарушений бюджетного законодательства Российской Федерации и иных нормативных правовых актов, регулирующих бюджетные правоотношения. Форма контрольного мероприятия: камеральная проверка. Вопросы, исследуемые во время проверки: - наличие оснований для выдачи денежных сумм под отчет; - проверка отсутствия фактов выдачи подотчетных сумм лицам, не отчитавшимся за ранее выданные под отчет суммы; - соблюдение порядка документального оформления расчетов с подотчетными лицами; - соблюдение порядка оформления служебных командировок и возмещения командировочных расходов; - использование средств на хозяйственные расходы; - иные вопросы. Проверяемый период: с 01 января 2015 года по 31 декабря 2015 года. Место проведения проверки: проверка проведена по месту нахождения контролирующего органа: Приморский край, Хасанский район, пгт Славянка, ул. Молодежная, 1. Срок проведения проверки: с 15 апреля 2016 года по 29 апреля 2016 года. При проведении контрольного мероприятия применялись: - Федеральный закон от 06 декабря 2011 года № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», - Постановление Правительства РФ от 13 октября 2008 г. № 749 «Об особенностях направления работников в служебные командировки» (далее – Положение о служебных командировках), - Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 01 декабря 2010 года № 157н «Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и Инструкции по его применению» (далее – Инструкция 157н), - Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 06 декабря 2010 года № 162н «Об утверждении Плана счетов бюджетного учета и Инструкции по его применению» (далее – Инструкция 162н), - Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 15 декабря 2010 года № 173н «Об утверждении форм первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета, применяемых органами государственной власти (государственными органами), органами местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами, государственными академиями наук, государственными (муниципальными) учреждениями и Методических указаний по их применению» (далее – Приказ № 173н), - Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 30 марта 2015 года № 52н «Об утверждении форм первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета, применяемых органами государственной власти (государственными органами), органами местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами, государственными (муниципальными) учреждениями, и Методических указаний по их применению» (далее – Приказ № 52н), - Указания Банка России от 11.03.2014 г. № 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» (далее – Указания Банка России № 3210-У) - Постановление администрации Хасанского муниципального района от 8 июля 2015 года № 569-па «О представительских и иных расходах администрации Хасанского муниципального района»; - Постановление администрации Хасанского муниципального района от 27 декабря 2007 года № 1178 «О порядке и размерах возмещения расходов, связанных со служебными командировками работников администрации Хасанского муниципального района на территории Российской Федерации» (с дополнениями и изменениями).
Субъект проверки: администрация Хасанского муниципального района (далее – Администрация, Субъект проверки): ИНН/КПП 2531003540/253101001. Юридический и почтовый адрес: 692701, Приморский край, Хасанский район, пгт Славянка, ул. Молодежная, 1. Глава Хасанского муниципального района – Овчинников Сергей Владимирович. И.о. начальника отдела бухгалтерского учета администрации Хасанского муниципального района – Загарова Ася Викторовна . Проверка проведена с предварительным уведомлением Субъекта проверки. Копия распоряжения администрации Хасанского муниципального района от 6 апреля 2016 года № 61-ра «О проведении плановой проверки администрации Хасанского муниципального района» направлена Субъекту проверки. Сведения и документы представлены Субъектом проверки в соответствии с перечнем, указанным в письменном запросе органа внутреннего муниципального финансового контроля администрации Хасанского муниципального района от 07.04.2016 № 221. Проверка проводилась путем рассмотрения и анализа представленных документов. Способ проведения проверки: сплошной. 2. В ходе проведения контрольного мероприятия установлено следующее: Учет расчетов с подотчетными лицами ведется на счете 0.208.00.000 «Расчеты с подотчетными лицами» в журнале операций № 3. Для проведения проверки были предоставлены журнал операций с подотчетными лицами, авансовые отчеты, оправдательные документы к авансовым отчетам, документы о направлении работников в служебные командировки. Согласно Положению об учетной политике администрации Хасанского муниципального района в части организации бухгалтерского учета и в целях налогообложения, начиная с 1 января 2015 года, утверждённого распоряжением администрации Хасанского муниципального района от 10.08.2015 № 144-ра, установлен перечень должностей сотрудников, с которыми заключается договор о полной материальной ответственности. Проверены авансовые отчеты на общую сумму 364584,69 руб., в том числе по денежным документам на общую сумму 69678,69 рублей (марки, конверты). 2.1. Проверка наличия оснований для выдачи денежных сумм под отчет. В соответствии с частью 6.3 Указания Банка России № 3210-У расходный кассовый ордер оформляется согласно письменному заявлению подотчетного лица, составленному в произвольной форме и содержащему запись о сумме наличных денег и о сроке, на который выдаются наличные деньги, подпись руководителя и дату. Заявления о выдачи денежных средств под отчет оформляются в соответствии с действующим законодательством. Кроме того, к заявлению необходимо приложить расчет (обоснование) размера аванса, согласно части 213 Инструкции № 157н. Факты возмещения произведенных расходов по подотчетным лицам при отсутствии подтверждающих документов не обнаружены. В соответствии со статьей 9 Федерального закона от 6 декабря 2011 года № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» и частью 7 Инструкции № 157н каждый факт хозяйственной жизни подлежит оформлению первичными учетными документами. 2.2. Проверка отсутствия фактов выдачи подотчетных сумм лицам, не отчитавшимся за ранее выданные под отчет суммы. Согласно части 6.3 Указания Банка России № 3210-У и части 214 Инструкции № 157н выдача наличных денег под отчет должна проводится при условии полного погашения подотчетным лицом задолженности по ранее полученной под отчет сумме наличных денег. Фактов выдачи в под отчет денежных сумм или денежных документов лицам имеющих задолженность по ранее выданным авансовым сумам не обнаружено. 2.3 Правильность оформления авансовых отчетов и своевременность предоставления их в бухгалтерию. В соответствии с частью 6.3 Указания Банка России № 3210-У подотчетное лицо обязано в срок, не превышающий трех рабочих дней после дня истечения срока, на который выданы наличные деньги под отчет, или со дня выхода на работу, предъявить главному бухгалтеру или бухгалтеру (при их отсутствии - руководителю) авансовый отчет с прилагаемыми подтверждающими документами. Авансовые отчеты, представленные к проверки оформлены надлежащим образом: утверждены руководителем, подписаны бухгалтером и подотчетными лицами. Первичные документы по расчётам с подотчётными лицами, подтверждающие произведённые расходы, содержатся в полном объёме. Однако в соответствии с частью 7 статьи 9 Федерального закона от 6 декабря 2011 года № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», в первичном учетном документе допускаются исправления, но исправление должно содержать дату исправления, а также подписи лиц, составивших документ, в котором произведено исправление, с указанием их фамилий и инициалов либо иных реквизитов, необходимых для идентификации этих лиц. Нарушения установлены по следующим авансовым отчетам № 2 от 04.02.2015г., № 20 от 07.05.2015г., № 21 от 08.05.2015 г., № 44 от 04.12.2015 г., № 46 от 07.12.2015 г., № 47 от 14.12.2015 г. 2.4. Соблюдение порядка оформления служебных командировок. В период с 01.01.2015 г. по 31.12.2015 г. порядок оформления служебных командировок осуществлялся на основании постановления администрации Хасанского муниципального района от 27 декабря 2007 года № 1178 «О порядке и размерах возмещения расходов, связанных со служебными командировками работников администрации Хасанского муниципального района на территории Российской Федерации» (с дополнениями и изменениями) (далее – Постановление № 1178) В соответствии с частью 26 Положения о служебных командировках, частью 12 статьи 2 Постановления № 1178 работник по возвращении из командировки обязан представить работодателю в течение 3 рабочих дней: авансовый отчет об израсходованных в связи с командировкой суммах и произвести окончательный расчет по выданному ему перед отъездом в командировку денежному авансу на командировочные расходы. К авансовому отчету прилагаются документы о найме жилого помещения, фактических расходах по проезду (включая оплату услуг по оформлению проездных документов и предоставлению в поездах постельных принадлежностей) и об иных расходах, связанных с командировкой; Так авансовый отчет № 44 от 04.12.2015 г. оформлен с нарушением срока. Согласно подтверждающих документов работник находился в служебной командировке с 25.11.2015 г. по 26.11.2015 г., следовательно, срок предоставления авансового отчета устанавливается до 01.12.2015 г. включительно. Согласно части 6 статьи 1 Постановления № 1178 на основании распоряжения администрации района оформляется командировочное удостоверение, подтверждающее срок пребывания в служебной командировке. В проверяемом периоде к авансовым отчетам командировочные удостоверения не прилагались, что нарушает часть 12 статьи 2 Постановления № 1178. Трудовым кодексом РФ, Положением о служебных командировках не установлено требование оформлять командировочное удостоверение, однако работодатель в силу части 1 статьи 8, абзаца 7 части 1 статьи 22 ТК РФ вправе предусмотреть в локальном нормативном акте требования об оформлении указанного документа. Что и было сделано. 2.5 Проверка правильности возмещения командировочных расходов. Статьей 168 ТК РФ предусмотрено, что порядок и размеры возмещения расходов, связанных со служебными командировками, работникам, работающим в органах местного самоуправления, определяются нормативными правовыми актами органов местного самоуправления. В 2015 году порядок и возмещение командировочных расходов определялся Постановлением № 1178. Частью 11 статьи 2 Постановления № 1178 предусмотрена обязанность о том, что при направлении руководителя, работника в служебную командировку ему выдается денежный аванс на оплату расходов по проезду, по найму жилого помещения и дополнительных расходов, связанных с проживанием вне места постоянного жительства (суточные). По предоставленным к проверке авансовым отчетам денежные средства работникам возмещались по факту, т. е. после предоставление авансового отчета, что нарушает часть 11 статьи 2 Постановления № 1178, часть 10 Положения о служебных командировках. 2.6. Использование средств на хозяйственные расходы. В результате проверки выявлено: по ведомостям выдачи материальных ценностей на нужды учреждения № МЗ_00000004, № МЗ_00000005, № МЗ_00000006, № МЗ_00000007, № МЗ_00000008 от 3 февраля 2015 года с материально ответственного лица Фрыгиной Юлии Анатольевне списан бензин АИ-95 в количестве 836,86 литров, топливо ДТ-15 литров. По данным бухгалтерского учета на балансе администрации Хасанского муниципального района автотранспортных средств не числится. К ведомостям выдачи материальных ценностей приложены следующие путевые листы:
Документы об использовании администрацией Хасанского муниципального района следующих автотранспортных средств не представлены: - автомобиля УАЗ ПАТРИОТ (государственный номерной знак – У 294 АО) стоящего на балансе МКУ «Управление образования Хасанского муниципального района», - автобуса ПАЗ 32053-70 (государственный номерной знак – У 280 АО) находящегося на балансе МКОУ СОШ № 2, - автобуса ПЕЖО- Boxer (государственный номерной знак – Е 001 АХ) находящегося на балансе МКОУ СОШ № 1. В связи с тем, что на балансе администрации Хасанского муниципального района автотранспортные средства не числятся, а в первичных учетных документах (путевые листы) указаны собственники автотранспортных средств сторонних организаций, списание материальных ценностей (ГСМ) без оправдательных документов (договора аренды, соглашения об использовании транспортных средств) неправомерно. Допущено нарушение части 1 статьи 9 Федеральный закон от 6 декабря 2011 года № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» - не допускается принятие к бухгалтерскому учету документов, которыми оформляются не имевшие место факты хозяйственной жизни, в том числе лежащие в основе мнимых и притворных сделок». Незаконно списаны ГСМ на расходы администрации в сумме 32 913,77 рублей. Выводы по результатам проверки: отчетности расчетов с подотчетными лицами. Администрацией Хасанского муниципального района в проверяемом периоде допускались нарушения бюджетного законодательства РФ и иных нормативных правовых актов, регулирующих бюджетные правоотношения, а именно:
РЕШЕНИЕ: 1. Направить настоящий акт проверки в адрес Субъекта проверки с целью ознакомления и недопущения нарушений бюджетного законодательства РФ. 2. Субъекту проверки: 2.1. Провести работу по устранению всех имеющихся нарушений в полном объёме, в соответствии с требованиями действующего законодательства. 2.2. Разработать и осуществить комплекс мероприятий по предотвращению нарушений в расходовании бюджетных средств, недопущению их повторения. Настоящий акт составлен в двух экземплярах, имеющих одинаковую юридическую силу. В случае несогласия с фактами, изложенными в настоящем акте плановой проверки, Субъект проверки вправе в течение десяти рабочих дней со дня получения настоящего акта направить в орган внутреннего муниципального финансового контроля администрации Хасанского муниципального района письменные возражения по акту в целом или по отдельным положениям с приложением документов (их заверенных копий), подтверждающих обоснованность возражений. Акт может быть обжалован в судебном порядке в течение срока, предусмотренного законодательством Российской Федерации. Гл. специалист 1 разряда правового управления администрации Хасанского муниципального района О.В. Антоненко Акт проверки получил (а): «___» _________2016 г. ____________ __________________________ (подпись) (Ф.И.О.) |
Похожие:
 |
Перечень вопросов проверяемых на объекте Перед началом проведения проверки о функционировании и совершенствовании работы объектового звена территориальной подсистемы мгсчс... |
 |
Отчет о результатах плановой По результатам проверки оформлен и подписан акт проверки, акт подписан без разногласий, акт проверки от 12. 09. 2016 года |
|
Отчет о результатах проверки по вопросу законности и результативности... Основание для проведения проверки: пункт 2 годового плана работы Счётной палаты Маловишерского муниципального района |
|
Инструкция по организации и производству работ в устройствах релейной защиты Срок первой проверки настоящего со 2010 г., периодичность проверки один раз в 5 лет |
|
Руководство на тему проверки пригодности ipo и листинга Руководство, на тему проверки пригодности ipo и листинга. Руководство уделяет внимание «подставным» компаниям и призывает спонсоров... |
|
В электронном виде «Ключ проверки электронной подписи», «Сертификат ключа проверки электронной подписи», «Владелец сертификата ключа проверки электронной... |
|
Проверки соблюдения бюджетного законодательства Российской Федерации и иных нормативных правовых актов от 13. 12. 2016 г., приказ Начальника финансового управления муниципального... |
|
Задача проверки Основание для проверки приказ от 13. 03. 2013г. №18, направление от 14. 03. 2013г. №161/02 заместителя главы городского округа –... |
|
И ликвидации последствий стихийных бедствий по тамбовской области методические рекомендации Основное внимание обращено на особенности проверки ограждающих конструкций, систем энергоснабжения, воздухоснабжения, водоснабжения,... |
|
Правила проверки документов персонифицированного учета, представляемых в электронной форме Описание правил проверки файлов, содержащих документы персонифицированного учета, в зависимости от типа документа 6 |
|
Справка по теме Наличие инструкций по тб, своевременность и качество... Цель проверки: получить объективную информацию о состоянии журналов регистрации инструктажей по технике безопасности |
|
Инструкция по компьютерной безопасности Включить режим автоматической проверки. Включить режим проверки по расписанию каждый день |
|
Решение № пгоз-248/15 по результатам проведения внеплановой проверки Министерства обороны Российской Федерации (номер извещения 0173100004515001566) (далее – Аукцион), и в результате осуществления внеплановой... |
|
Задача проверки Основание для проверки приказ от 30. 10. 2014г. №100, направление от 30. 10. 14г. №179/10 начальника Городского финансово-экономического... |
|
О результатах плановой выездной проверки соблюдения бюджетного законодательства... Федерального закона от 05. 04. 2013 №44 фз, за 2016 Муниципального казенного учреждения- «Управление технического обеспечения» (далее... |
|
Отчет по результатам проверки подготавливается и обсуждается с эксплуатирующей... Отчет наблюдателей asn об участии в качестве наблюдателей в комплексной инспекции филиала ОАО «Концерн Росэнергоатом» «Балаковская... |