НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ
-
ОРГАНИЗАЦИОННЫЕ АСПЕКТЫ НАЛОГОВОГО УЧЕТА
-
Общие положения
Учетная политика для целей налогообложения устанавливает способы (методы) определения доходов и расходов, их признания, оценки и распределения, а также учета иных необходимых для целей налогообложения показателей финансово-хозяйственной деятельности Учреждения.
Учетная политика разработана на основе положений:
Налогового кодекса Российской Федерации, законов города Москвы о налогах;
Методических рекомендаций по организации и ведению государственными учреждениями бухгалтерского (бюджетного) и налогового учета, формированию бухгалтерской (бюджетной) и налоговой отчетности, утвержденных приказом от ______ № _____ Департамента физической культуры и спорта города Москвы.
-
Учетная политика отражает выбор одного способа из нескольких, допускаемых законодательными актами, регулирующими порядок определения налоговой базы и исчисления тех или иных налогов и сборов в Российской Федерации, фиксирует особенности определения налоговой базы и ведения раздельного учета объектов налогообложения по тем видам деятельности, которые осуществляются учреждением.
Выбранные учреждением в учетной политике способы учета применяются последовательно от одного налогового периода к другому.
-
Организация налогового учета
Ответственным за постановку и ведение налогового учета в учреждении и филиале является главный бухгалтер.
При ведении налогового учета специализированной организацией пункт удалить.
Ведение налогового учета в учреждении осуществляет бухгалтерия учреждения.
Ведение налогового учета в учреждении осуществляет специализированная организация на основании заключенного договора.
Деятельность работников бухгалтерии учреждения регламентируется их должностными инструкциями.
При ведении налогового учета специализированной организацией перечень прав, обязанностей и ответственности устанавливается условиями договора.
Налоговый учет в учреждении ведется автоматизированным способом с применением универсальной автоматизированной системы бюджетного учета (далее - УАИС Бюджетный учет).
Хозяйственные операции по приносящей доход деятельности (КФО 2) отражаются одновременно и в бухгалтерском, и в налоговом учете.
Налоговый учет в части налога на прибыль в учреждении ведется в соответствии с Рабочим планом счетов, который приведен в Таблице 1.1. Приложения № 1 к настоящей учетной политике.
-
Основы формирования рабочего плана счетов налогового учета.
Для ведения налогового учета в плане счетов применяются забалансовые счета налогового учета с префиксом «Н».
Номера счетов налогового учета с префиксом «Н» соответствуют номерам «коммерческого» плана счетов, утвержденного приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н. При этом для счетов налогового учета установлено соответствие счетам Рабочего плана счетов бухгалтерского учета:
Счета НУ
|
Счета БУ
|
Н01 «Основные средства»
|
101.00 «Основные средства»
103.00 «Непроизведенные активы»
|
Н02 «Амортизация основных средств»
|
104.00 «Амортизация», исключая счет
104.х9 «Амортизация нематериальных активов»
|
Н04 «Нематериальные активы»
|
102.00 «Нематериальные активы»
|
Н05 «Амортизация нематериальных активов»
|
104.х9 «Амортизация нематериальных активов»
|
Н08 «Вложения во внеоборотные активы»
|
106.00 «Вложения в нефинансовые активы», исключая:
106.х4 «Вложения в материальные запасы»
|
Н43 «Готовая продукция»
|
105.х7 «Готовая продукция»
|
Н41 «Товары»
|
105.х8 «Товары»
|
Н41.01 «Товары на складах»
|
105.А8 «(На складах) Товары»
105.В8 «(На складах) Товары»
|
Н41.02 «Товары в рознице»
|
105.Б8 «(В рознице) Товары»
105.Г8 «(В рознице) Товары»
|
Н10 «Материалы»
|
Все остальные счета 105.00 «Материальные запасы»
|
Н42 «Наценка на товары»
|
105.х9 «Наценка на товары»
|
Н15 «Вложения в материальные запасы»
|
106.х4 «Вложения в материальные запасы», исключая:
106.хИ «(Изготовление) Вложения в материальные запасы»
|
Н20 «Себестоимость готовой продукции, работ, услуг»
|
109.60 «Себестоимость готовой продукции, работ, услуг»
106.хИ «(Изготовление) Вложения в материальные запасы»
|
Н25 «Накладные расходы производства готовой продукции, работ, услуг»
|
109.70 «Накладные расходы производства готовой продукции, работ, услуг»
|
Н26 «Общехозяйственные расходы»
|
109.80 «Общехозяйственные расходы»
|
Н44 «Издержки обращения»
|
109.90 «Издержки обращения»
|
Н90.01 «Выручка от реализации товаров, работ, услуг собственного производства»,
Н90.02 «Выручка от реализации покупных товаров»,
Н91.01 «Прочие доходы»
|
401.10 «Доходы текущего финансового года»
|
Н90.03 «Стоимость реализованных товаров, работ, услуг собственного производства»,
Н90.04 «Стоимость реализованных покупных товаров»
|
410.10 «Доходы текущего финансового года»
|
Н90.05 «Транспортные расходы»,
Н90.06 «Косвенные расходы»,
Н91.02 «Прочие расходы»
|
410.10 «Доходы текущего финансового года»
401.20 «Расходы текущего финансового года»
|
Н97 «Расходы будущих периодов»
|
401.50 «Расходы будущих периодов»
|
Н99 «Прибыли и убытки»
|
401.30 «Финансовый результат прошлых отчетных периодов»
|
В качестве корреспондирующих счетов в проводках с другими счетами налогового учета используются забалансовые счета Н69, Н70. На счетах НПВ, Н69, Н70 остаток «обнуляется» в конце года. Корреспондирующие счета НПВ, Н69, Н70 и аналитика необходимы для отражения причины признания доходов и расходов в налоговом учете.
Как и в бухгалтерском учете, аналитическая информация в разрезе видов производимой учреждением готовой продукции, выполняемых работ, оказанных услуг, по видам расходов, видам доходов на счетах налогового учета реализована с применением дополнительной детализации счета путем добавления к счету дополнительного кода (субконто).
Учреждение применяет общую систему налогообложения.
Контроль исчисления налогов и иных обязательных платежей, их уплатой, а также предоставлением налоговой отчетности, осуществляет главный бухгалтер учреждения.
Контроль исчисления налогов и иных обязательных платежей, их уплатой, а также предоставлением налоговой отчетности, осуществляет специализированная организация на основании условий заключенного договора.
-
Учреждением используется электронный способ представления налоговой отчетности в налоговые органы по телекоммуникационным каналам связи.
-
Первичные учетные документы, аналитические регистры налогового учета
Для подтверждения данных налогового учета используются:
первичные учетные документы (включая бухгалтерскую справку ф. 0504833), оформленные в соответствии с законодательством РФ;
аналитические регистры бухгалтерского и налогового учета.
Право подписи налоговой отчетности принадлежит руководителю учреждения.
В качестве регистров налогового учета используются регистры бухгалтерского учета (для учета показателей налога на имущество, транспортного налога, НДС) и регистры налогового учета по налогу на прибыль.
Регистры налогового учета формируются в автоматизированном порядке по формам, предусмотренным используемым программным продуктом с учетом специфики деятельности учреждения. Формы аналитических налоговых регистров налогового учета приведены в Приложении № 16.
Налоговые регистры на бумажных носителях формируются учреждением ежеквартально.
Ответственность за ведение налоговых регистров возлагается на заместителя главного бухгалтера (выбор учреждения).
Ответственность за ведение налоговых регистров возлагается на специализированную организацию на основании условий заключенного договора.
|
