Часть II
Фискально-прозрачная организация или филиал, получающий платежи
Внимание! Заполните Часть II если вы являетесь фискально-прозрачной организацией, у которой есть GIIN и которая получает налогооблагаемые платежи или филиалом ИФИ (включая филиал, который является фискально-прозрачной организацией и не имеет GIIN), указанного в строке 1, который действует в стране, отличной от страны нахождения, указанной в строке 2. Например, предположим, ABC Co, которая является участвующим ИФИ - резидентом страны А, работает через филиал в Стране Б (которая является юрисдикцией Модели 1 МПС), а филиал рассматривается как отчетный по Модели 1 ИФИ в соответствии с условиями Модели 1 МПС в стране Б. Компании АВС не надо указывать свой GIIN в строке 9, но филиал в стране Б должен заполнить эту часть II, указав себя как отчетное лицо ИФИ по Модели 1 МПС, указав свой GIIN в строке 13. Кроме того, если филиал в стране Б получает платеж и является фискально-прозрачной организацией, от вас может потребоваться предоставить юридическое название в строке 3. См. часть I строка 3 Правил.
Совет. В случае если фискально-прозрачная организация получает налогооблагаемые платежи и имеет GIIN, то необходимо заполнить Часть II независимо от того находится ли она в одной стране с ее единственным владельцем или нет, который указан в Части I.
Строка 11. Отметьте только одно применимое поле. Если вы отмечаете поле ИФИ, подающий отчетности по МПС Модель 1, Модель 2, участвующий ИФИ, или американский филиал, требующий статуса согласно главе 4, но не являетесь не участвующим ИФИ, вы должны заполнить строку 13 (см ниже). Если вы отделение или филиал ИФИ, подающего отчетностью МПС, то это не может соответствовать требованиям применимого МПС или главе 4 Правил, вы должны отметить «филиал».
Строка 12. Укажите адрес филиала фискально-прозрачной организации.
Строка 13. Если вы отмечаете ИФИ, подающий отчетность по Модели 1, Модели 2, или являетесь участвующим ИФИ, то в строке 13 необходимо указать GIIN вашего филиала, который получает платежи. Если вы фискально-прозрачная организация, заполнившая Часть I, строку 3 этой формы, а также получаете платежи, связанные с этой формой, укажите GIIN. Не указывайте GIIN (если таковой имеются) в строке 9. Если вы филиал в США, введите действующий GIIN любого другого филиала ИФИ (в том числе в его стране нахождения).
Совет. Если вы находитесь в процессе регистрации в Налоговом органе США в качестве участвующего ИФИ, ИФИ, подающий отчетность по Модели 1, Модели 2, но не получили GIIN, вы можете заполнить эту строку, написав "в процессе получения". Тем не менее, вы должны получить и предоставить GIIN лицу, которое запрашивает у вас данную форму, в течение 90 дней.
Часть III – Требование льгот по налоговому соглашению
Строка 14а. Организация, которая претендует на пониженную ставку или освобождения от удержания налога по соглашению, должна указать страну, в которой организация, указанная в строке 1 является резидентом для целей соглашения об избежании двойного налогообложения, и отметить поле, подтверждая, что является резидентом этой страны.
Строка 14b. Организация, которая претендует на пониженную ставку или освобождения от удержания налога в рамках соглашения должна отметить поле, подтверждая, что:
● Получает статью дохода, в отношении которого требуется льготы в рамках налогового соглашения, и
● Соблюдает положения об ограничении льгот, содержащиеся в соглашении при наличии таковых.
Статья доходов может быть получена либо от лица, получающего доход, или держателями акций в этом юридическом лице или, в определенных обстоятельствах, в обоих случаях. Статья доходов, получаемая организацией, считается полученной, только если эта организация не является финансово-прозрачной по законам ее страны по отношению к статье доходов. Статья доходов, получаемая организацией, считается полученной держателем акций этого предприятия, только если:
● Владелец доли не является финансово прозрачным в своей юрисдикции по отношению к статье доходов, и
● Организация считается фискально-прозрачной в соответствии с законодательством юрисдикции владельца доли в отношении данной статьи дохода. Статья дохода, выплачиваемая непосредственно типу организации, специально указанному в соглашении в качестве резидента юрисдикции соглашения, считается полученной резидентом этой юрисдикции соглашения.
Положения соглашения об ограничении льгот. Если вы резидент иностранного государства, с которым США заключили налоговое соглашение, содержащее раздел об ограничении на льготы, то вы должны заполнить соответствующее поле строки 14b. Вы можете заполнить только то поле, если раздел соглашения об ограничении на льготы содержит условия, которые соответствуют выбранному полю в соответствии, с которым вы намерены претендовать на льготы по соглашению. Некоторые соглашения могут не содержать некоторые тесты, для которых данные поля предусмотрены. Например, тип организаций «Компания отвечающая критериям теста на долю доходов от деривативов (производных финансовых инструментов)» как правило не применим к организациям, находящимся в странах, подписавших налоговое соглашения, которые не являются членами ЕС, Европейской экономической зоны или НАФТА. Так же каждый раздел соглашения об ограничении на льготы, который содержит специальный тест (см. перечисление ниже) может содержать особые требования на соответствие. По одному и тому же тесту, требования соглашений могут отличаться. Вы должны проверить раздел соглашения об ограничении на льготы на предмет наличия требований по каждому тесту. Можно выбрать только одно поле для получения льгот по соглашению, если даже подходит несколько полей для получения льгот на этот вид дохода.
Для удобства налогоплательщиков ниже приведено описание всех тестов, но на них не стоит опираться при проведении окончательного определения, какому конкретному тесту соответствует ваша организация. В связи с чем вам следует проверить содержание раздела соглашения об ограничении на льготы, чтобы определить какой тест по соглашению вам соответствует и особые требования по данным тестам. См. таблицу 4 Ограничения по льготам по ссылке www.irs.gov/Individuals/International-Taxpayers/Tax-Treaty-Tables, краткая информация об основных тестах в разделе соглашения об ограничении на льготы, которые имеют особое значение при документальном подтверждении заявления организации на получение льгот по соглашению. См. текущий список действующих соглашений по ссылке www.irs.gov/Businesses/International-Businesses/United-States-Income-Tax-Treaties- - -A-to-Z
● Правительство – этот тест применим, если организация является договаривающимся государством, политическим подразделением или местной властью.
● Не подлежащие налогообложению пенсионные фонды и трасты - требование данного теста заключается в том, чтобы больше половины бенефициаров или участников траста или фонда были резидентами той страны, в которой данный фонд или траст находится.
● Иные организации, не подлежащие налогообложению - требование данного теста заключается в том, чтобы больше половины бенефициаров, членов или участников религиозных, благотворительных, научных, художественных, культурных или образовательных организаций были резидентами той страны, в которой такая организация находится.
● Публично торгуемая корпорация - требование данного теста заключается в том, чтобы основной класс акций корпорации регулярно обращался на фондовой бирже в стране нахождения такой корпорации. Однако, условия других соглашений позволяют проводить торговлю в США, в стране по соглашению, в определенных третьих странах в случае если основным местом управления является страна в которой корпорация находится.
● Филиал публично торгуемой корпорации - требование данного теста заключается в том, чтобы более 50% голосующих акции и акции номинальной стоимости компании прямо или косвенно принадлежали бы не более чем 5 компаниям, которые являются публично торгуемыми корпорациями и которые соответствуют тесту публично торгуемой корпорации и до момента пока все компании в цепочке собственников являются резидентами США или же страны местонахождения филиала.
● Компания, отвечающая критериям размывания собственности и налогооблагаемой базы - требование данного теста заключается в том, чтобы более 50% голосующих акции и акции номинальной стоимости компании прямо или косвенно принадлежали бы физическим лицам, правительствам, лицам, не подлежащим налогообложению и публично торгуемыми корпорациям, которые находятся в одной стране с организацией и до момента пока все компании в цепочке собственников являются резидентами одной страны с организацией. А так же менее 50% валового дохода компании прямо или косвенно начисляется и выплачивается лицам, которые не были бы надлежащими акционерами для целей теста собственности.
● Компания, отвечающая критериям теста на долю доходов от деривативов (производных финансовых инструментов) – как правило, данный тест не применим к соглашениям со странами ЕС, Европейской экономической зоны и НАФТА и может быть применим к некоторым льготам или только к некоторым видам доходов (проценты, дивиденды и роялти). Как правило, требование данного теста заключается в том, что более 95% голосующих акций и акций номинальной стоимости прямо или косвенно принадлежат не более семи эквивалентным бенефициарам (основные владельцы, являющиеся резидентами стран ЕС, Европейской экономической зоны или НАФТА и у которых есть право на идентичные льготы по соглашению в США в соответствии с одним из тестов размывания собственности, входящая в раздел соглашения об ограничении на льготы (за исключением теста размывания коллективной собственности и налогооблагаемой базы)). В дополнении, требование данного теста включает в себя условие, что менее 50 % валового дохода компании прямо или косвенно начисляется и выплачивается лицам, которые не являются эквивалентными бенефициарами.
● Компания, часть дохода которой соответствует тесту на активную предпринимательскую деятельность – требование данного теста подразумевает, что компания ведет активную предпринимательскую деятельность в стране нахождения, деятельность которой в этой стране является основной по отношению к ее деятельности в США, если плательщик является аффилированным лицом и доход получен в результате ведения предпринимательской деятельности.
● Льготное дискреционное подтверждение, полученное компетентным органом США - требование данного теста подразумевает, что организация получила льготное подтверждение от компетентных органов США, дающее право на льготы, не смотря на то, что организация не соответствует определенному тесту по ограничениям на льготы в применимом соглашении и в данном случае она может претендовать на заявленные льготы. Примечание. До момента пока соглашение или технические разъяснения не содержат обратного, вы не можете претендовать на дискреционные льготы до момента пока не принято решение по вашей заявка на дискреционные льготы.
● Иное – другие тесты по ограничению на льготы, которые не вошли в список, указанный выше (например, тест штаб-квартиры). Укажите другой тест, который соответствует типу вашей организации или же укажите «не применимо» если в вашем соглашение отсутствует раздел по ограничению на льготы. Например, если вашей организации соответствует тест центрального офиса на основании подписанного налогового соглашения между США и Голландией, то вам в данном поле необходимо указать «Тест штаб-квартиры , Раздел 26(5).
Если организация претендует на налоговые льготы от своего лица, то необходимо заполнить форму W-8BEN-Е. Если владелец доли в организации, которая является финансово-прозрачной и которая находится в стране владельца доли, претендует на налоговые льготы, то владельцу доли необходимо заполнить от своего лица форму W-8BEN (если владелец доли является физическим лицом) или форму W-8BEN-Е (если владелец доли является юридическим лицом) в соответствии с соглашением, подписанным страной резидентом, которой он/оно является. Так же финансово-прозрачная организация должна объединить формы W-8BEN-Е и W-8BEN, заполненные ее владельцем доли с формой W-8IMY, заполненной организацией (См. Гибридные организации и Специальные инструкции ниже).
Внимание! Соглашение о налоге на прибыль не может применяться для уменьшения любого налога по статье доходов, полученных субъектом, рассматриваемого как внутренняя корпорация в целях налогообложения в США. Поэтому ни американская корпорация, ни ее акционеры не имеют прав на сокращение подоходного налога США по статье доходов, полученных корпорацией от источников в США.
Совет. Если вы лицо, получающее доход в качестве резидента страны – участницы по соглашению, вы можете отметить это поле, если применимое соглашение по налогу на прибыль не содержит положения "ограничение на льготы".
Строка 14c. Если вы являетесь иностранной корпорацией, требующей налоговых льгот в соответствии с соглашением об избежании двойного налогообложения, который вступил в силу до 1 января 1987 года (и не был пересмотрены), относительно (а) исходных дивидендов, выплаченных вам другой иностранной корпорацией в США, или (б) американского источника процентов, выплачиваемых вам американской или другой иностранной корпорацией, в целом вы должны быть "квалифицированным резидентом" страны по соглошению. Смотрите раздел 884 для определения процента, выплачиваемого американской торговой или коммерческой организацией, или иностранной корпорацией ("интерес филиала ") и другие применимые правила.
Как правило, иностранная корпорация является «квалифицированным резидентом» страны, при соблюдении одного из нескольких условий:
● Имеет 50% собственности и прошла проверку на уменьшение налоговой базы.
● В первую очередь и регулярно участвует в торгах на установленном рынке ценных бумаг в стране регистрации или в США.
● Ведет активную торговую или коммерческую деятельность в стране регистрации.
● Она получает от Налогового управления США подтверждение, что организация является квалифицированным резидентом. Требования, которые должны быть выполнены для соблюдения каждого из указанных условий, приведены в разделе 1.884-5 Правил.
Внимание! Если вы требуете налоговые льготы в соответствии с соглашением об избежании двойного налогообложения, вступившем в силу после 31 декабря 1986г., не отмечайте поле 14с. Вместо этого отметьте поле 14b.
Строка 15. Строка 15 должна использоваться только тогда, когда вы претендуете на налоговые льготы, предусматривающие условия, не указанные в строке 14(или другие типы сертификации в форме). Эта строка, как правило, не применяется ко льготам по положениям о процентах или дивидендах (кроме дивидендов, которые облагаются льготной ставке по праву собственности) в соответствии с разделом соглашения или другим разделом по доходу, до того момента пока данный раздел не потребует дополнительных подтверждений. Например, некоторые соглашения позволяют применять нулевую ставку по дивидендам для определенных квалифицированных резидентов, которые соответствуют дополнительным требованиям, таким как процент владения, период владения и то, что резидент соответствует ряду тестов в рамках применимого раздела соглашения по ограничениям на льготы. Вам необходимо указать определенный раздел соглашения, параграф, подпараграф, если применимо. Вы также должны использовать данное поле для того, чтобы подтвердить, что ваша организация соответствует требованиям указанного раздела.
Ниже приведен список лиц (в качестве примера), которые должны заполнять эту строку.
● Освобожденные организации, требующие налоговых льгот в рамках соглашения об избежание двойного налогообложения с Канадой, Мексикой, Германией и Голландией.
● Иностранные корпорации, требующие льготную ставку, применимую к дивидендам на основе права собственности в отношении определенного процента акций в организации, выплачивающей дивиденды. Такие лица должны указать процент владения и период времени, на протяжении которого они владели акциями. Например, что бы чтобы претендовать на ставку 5% на дивиденды по соглашению между США и Италией, итальянской корпорации должно принадлежать 25% акций с правом голоса в течение 12-месячного периода. Другой пример, в соответствии с разделом 10(3) налогового соглашения между США и Германией, при наличии квалификации и заявлении на применение нулевой ставки по дивидендам, необходимо в строке 15 указать: «Раздел 10(3)», «0» и «дивиденды». В поле, которое предназначено для указания пояснения вы можете указать, что вы являетесь получателем дивидендов, резидентом Германии, вы напрямую владеете 80 или более процентов голосующих акций компании (которая выплачивает дивиденды) на протяжении 12 месяцев с момента получения права на дивиденды, а так же что вы соответствуете требованиям Раздела 28(2)(f)(aa) и (bb) и Раздела 24(4) соглашения в отношении дивидендов.
●Лица, требующие налоговых льгот по договорам роялти, если договор предусматривает различные ставки льгот для разных типов роялти.
●Лица, требующие налоговых льгот по процентам кроме применимой ставки. Например, в соответствии с Разделом 11(2) соглашения между США и Австралией процентная ставка составляет 10%. Тем не менее, процентная ставка может быть не удержана при соблюдении условий Раздела 11(3).
Части IV – XXVIII
Подтверждение статуса в соответствии с главой 4.
Заполните только одну часть из Частей IV – XXVIII, подтверждая ваш статус в соответствии с главой 4 (если необходимо, см. особые инструкции для строки 5). Определите, какую Часть (если таковые имеются), вы должны заполнить, сверившись с полем, которое вы отметили в строке 5. Лицо, которое отмечает в строке 5 не участвующий ИФИ, участвующий ИФИ, зарегистрированный ИФИ со статусом условно соответствующего участника, ИФИ, подающий отчетность по Модели 1 или Модели 2 или НФИО, подающая отчетность напрямую (кроме спонсируемой НФИО, подающая отчетность напрямую), не должно заполнять какой-либо из сертификатов в части IV - XXVIII. Если в строке 5 вы отметили «Счет, который не является финансовым счетом», то лицо запрашивающее форму оценит, должны ли вы будете подтвердить другой статус по главе 4.
МПС. Вместо сертификации согласно ч. IV - XXVIII Формы W-8BEN-Е, ИФИ, подающие отчетность по Модели 1, Модели 2 в некоторых случаях могут потребовать альтернативные сертификаты для учета держателей счетов в соответствии с применимым МПС, либо в противном случае вы можете дать другую сертификацию налоговому агенту. См.: Организации, предоставляющие сертификаты по действующим МПС и Особые инструкции, ниже.
Совет. Вы не обязаны проводить сертификацию статуса в соответствии с главой 4, если вы не получатель налогооблагаемого платежа или не владелец счета, открытого в ИФИ, требующий эту форму.
Тем не менее, вы не обязаны указывать статус в соответствии с главой 4, если вы предоставляете эту форму по отношению к ранее существовавшему счету организации (как описано в Разд. 1.1471-1 (б) (102) Правил) до 1 июля 2016 г.
|
