2016 департамент образования и молодежной политики ханты-мансийского автономного округа югры бу во «сургутский государственный университет» вестник сургутского государственного университета

Скачать 2.95 Mb.

Название	2016 департамент образования и молодежной политики ханты-мансийского автономного округа югры бу во «сургутский государственный университет» вестник сургутского государственного университета
страница	1/23
Тип	Документы

rykovodstvo.ru > Руководство эксплуатация > Документы

1 2 3 4 5 6 7 8 9 ... 23

ISSN 2312-3419

ВЕСТНИК

СУРГУТСКОГО ГОСУДАРСТВЕННОГО

УНИВЕРСИТЕТА

ВЫПУСК 4 (14)
ЭКОНОМИЧЕСКИЕ НАУКИ,

ЮРИДИЧЕСКИЕ НАУКИ
12+
2016

ДЕПАРТАМЕНТ ОБРАЗОВАНИЯ И МОЛОДЕЖНОЙ ПОЛИТИКИ

ХАНТЫ-МАНСИЙСКОГО АВТОНОМНОГО ОКРУГА – ЮГРЫ
БУ ВО «СУРГУТСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ»

ВЕСТНИК
Сургутского государственного

университета

Научный журнал

ВЫПУСК 4 (14)

ЭКОНОМИЧЕСКИЕ НАУКИ,

ЮРИДИЧЕСКИЕ НАУКИ

Сургут

2

016

Учредитель и издатель:

БУ ВО «Сургутский государственный университет»
Главный редактор:

Литовченко Ольга Геннадьевна, д. б. н., доцент
Ответственный редактор:

Чалова Анна Петровна, к. филол. н.

Редакционный совет по экономическим наукам:

Владимирова Татьяна Александровна, д. э. н., профессор

Галазова Светлана Сергеевна, д. э. н., профессор

Грошев Александр Романович, д. э. н., профессор

Каратаев Алексей Сергеевич, д. э. н., профессор

Мильчакова Наталья Николаевна, д. э. н., профессор

Ниценко Виталий Сергеевич, д. э. н., доцент

Чуланова Оксана Леонидовна, д. э. н., доцент

Ямпольская Наталья Юрьевна, д. э. н., доцент
Редакционный совет по юридическим наукам:

Анисимов Валерий Филиппович, д. ю. н., доцент

Букаев Николай Михайлович, д. ю. н., профессор

Дядькин Дмитрий Сергеевич, д. ю. н., доцент

Кокотов Александр Николаевич, д. ю. н., профессор

Попова Лариса Александровна, к. ю. н., доцент

Руденко Виктор Николаевич, д. ю. н., профессор, чл.-корр. РАН

Саликов Марат Сабирьянович, д. ю. н., профессор

Трунцевский Юрий Владимирович, д. ю. н., профессор

Филиппова Наталья Алексеевна, д. ю. н., доцент

Полные тексты статей размещаются в базе данных Научной электронной библиотеки на сайте elibrary.ru,

сведения о публикуемых материалах включаются в Российский индекс научного цитирования (РИНЦ).
Подписной индекс Объединенного каталога «Пресса России» Э93533.
Издание зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи,

информационных технологий и массовых коммуникаций 17.03.2014 г.

Свидетельство о регистрации ПИ № ФС 77-57329.
Издание перерегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи,

информационных технологий и массовых коммуникаций 03.07.2015 г.

Свидетельство о регистрации СМИ ПИ № ФС 77-62336.

Адрес редакции:

628412, Тюменская обл., Ханты-Мансийский автономный округ – Югра, г. Сургут, пр. Ленина, 1, к. 324.

Тел. (3462) 76-29-88, факс (3462) 76-29-29, e-mail: chalova_ap@surgu.ru.

12+

© БУ ВО «Сургутский государственный университет»
СОДЕРЖАНИЕ

ЭКОНОМИЧЕСКИЕ НАУКИ
Вахитов Р. Р., Воронина Е. В. План действий Base Erosion and Profit Shifting (BEPS): оценка итогов и перспектив реализации …………………………………………………………………………………………..		5
Залуцкий М. А., Данилова А. С. Роль профессиональных стандартов в социально-трудовых отношениях ………………….		10
Клюсова Т. В. Повышение эффективности деятельности органов государственного управления: динамика изменений………………………………………………………………………………...		14
Колосова О. Г. Целевой подход к реализации эффективного контракта ……………………………………..		20
Королева Л. П. Налоговое стимулирование создания рабочих мест в контексте новой индустриализации		28
Кузнецова М. Е., Мухамедова М. М. Особенности отбора персонала на предприятии нефтегазовой отрасли ……………………		34
Лемец Ю. Н. Дебиторская задолженность в страховых компаниях: сущность и значение ………………		38
Лысенко А. Н. Управление устойчивым социально-экономическим развитием сельских территорий …..		44
Малахова Н. Н. Инновационная деятельность как фактор трансформации социально-трудовых отношений …..		47
Морданов М. А. Организация оплаты труда: проблемы и перспективы развития ……………………………		53
Никитина Н. Н. Практика применения антимонопольного законодательства при субсидировании сельхозтоваропроизводителей ………………………………………………………………………		58
Фынтынэ О. А. Состояние сферы туризма и рекреации в г. Сургуте и Сургутском районе ………………..		65
Ширинкина Е. В., Кауфман Н. Ю. Роль человеческого капитала в инновационном развитии предприятий …………………...		69
ЮРИДИЧЕСКИЕ НАУКИ
Алексеева Д. Г. Навязанные условия страхования в кредитном договоре ……………………………………		73
Босык О. И., Налбандян Е. Л. Процессуальные особенности признания гражданина банкротом …………………………..		76
Босык О. И., Стражевич Ю. Н. Изменение состава непубличного хозяйственного общества по инициативе остальных участников ………...…………………………………………………………………………….		81
Гребнева Н. Н. Проблемы совершенствования законодательства и правоприменительной практики при расследовании преступлений, предусмотренных ст. 156 УК РФ ……………………………		86
Демко А. А. Право на отдых и гарантии его реализации в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях ………………………………………………………………………………….		89

Жилкина П. А. Выборы-2016: нарушения правил предвыборной агитации ………………………………....	93
Зарипова Э. К. Нотариат в системе оказания бесплатной квалифицированной юридической помощи населению ……………………………………………………………………………………….	96
Кодинцев А. Я. От беззакония к «законности»: перестройка органов юстиции в 1933–1934 годах ………..	101
Кречетов В. В. Проблемы разграничения подведомственности отдельных гражданских дел между арбитражными судами и судами общей юрисдикции ………………………………………….	108
Мизелифова Э. А., Филиппова Н. А. Формирование органов публичной власти в правовом режиме электронного голосования …	111
Слободенюк М. А. Криминологическая характеристика личности несовершеннолетнего преступника, совершающего насильственные преступления по мотиву национальной ненависти ………..	115
Ушакова Т. А. Регламентация рецидива преступлений в уголовном законодательстве постсоветских республик Кавказа и Средней Азии ………………….............................................................	121
Чарковская Н. И. Обстоятельства, препятствующие признанию договора аренды незаключенным при неопределенности предмета договора …………………………………………………………...	128
Юланова А. Н., Филиппова Н. А. Понятие «коренные народы» в современном международном и конституционном праве …	131
Сведения об авторах ……………..………..…………………………………………………..	136
Правила направления, рецензирования и опубликования материалов авторов ……….	140

ЭКОНОМИЧЕСКИЕ НАУКИ

УДК 336.227
Вахитов Р. Р., Воронина Е. В.

Vakhitov R. R., Voronina E. V.
План действий Base Erosion and Profit Shifting (BEPS):

ОЦЕНКА ИТОГОВ И ПЕРСПЕКТИВ РЕАЛИЗАЦИИ
ACTIOn PLAN ON Base Erosion and Profit Shifting (BEPS):
ASSESSMENT AND IMPLEMENTATION PROSPECTS
В статье рассмотрено содержание концепции Base Erosion and Profit Shifting (BEPS), основные мероприятия, реализуемые в рамках плана BEPS. Дана оценка итогов реализации и влияния плана BEPS на налоговую систему и бизнес-сообщество. Сформулированы результаты работы плана BEPS.

The paper considers the Base Erosion and Profit Shifting (BEPS) concept, the main activities being implemented under the BEPS action plan. The results of the implementation and BEPS impact on the tax system and the business community have been estimated. The BEPS action plan outcomes have been formulated.
Ключевые слова: план BEPS, двойное налогообложение, офшор, международный обмен информацией, контролируемые иностранные компании.

Keywords: BEPS action plan, double taxation, offshore, international exchange of information, controlled foreign companies.
Вопросы борьбы с размыванием налоговой базы и выводом прибыли из-под налогообложения особенно актуальны в кризисных с финансовой точки зрения условиях, поскольку совершенствование налогового администрирования становится главным (возможно, даже единственным) инструментом обеспечения бюджетных поступлений на требуемом уровне.

Глобальные внешние вызовы современного этапа экономического развития, указанные, прежде всего, в документе [6], стали причиной активного использования различных способов законной и полузаконной минимизации налоговых обязательств путем использования инструментов международного налогообложения. Мораторий на увеличение налоговой нагрузки на экономику, являющийся приоритетом налоговой политики Российской Федерации на текущий год и плановый двухлетний период [4], ставит перед необходимостью изыскания новых способов выявления схем уклонения от уплаты налогов. В связи с этим Россия активно участвует в реализации Плана действий по борьбе с размыванием налоговой базы и выводом прибыли из-под налогообложения (Action Plan on Base Erosion and Profit Shifting – BEPS (OECD/G20)) (далее – BEPS), который был одобрен главами государств и правительств «Большой двадцатки» в сентябре 2013 года под председательством России [6].

Впервые концепция BEPS была обнародована 12.02.2013 г. в соответствующем отчете Организации экономического сотрудничества и развития (далее – ОЭСР) и посвящена вопросам размывания налогооблагаемой базы и вывода прибыли из-под налогообложения в низконалоговые юрисдикции.

Конвенция о взаимной административной помощи по налоговым делам, подготовленная ОЭСР, к настоящему времени объединила уже 70 стран. Цель Конвенции – помочь странам в борьбе с уклонением от налогообложения путем внедрения различных инструментов сотрудничества налоговых органов.

В 2013 г. ОЭСР выпустила первый отчет по проблемам BEPS (Addressing Base Erosion and Profit Shifting, 2013), а позднее был опубликован и глобальный план действий по борьбе с ними (Action Plan on Base Erosion and Profit Shifting, 2013) [6]. Обращаясь к содержательной части плана BEPS, следует остановиться на направлениях, в которых будут предприниматься необходимые действия – мероприятия по борьбе с размыванием налоговой базы и выводом прибыли из-под налогообложения, всего их 15:

разрешение налоговых проблем «цифровой экономики» – цель мероприятия состоит в разрешении проблем применения правил международного налогообложения в условиях «цифрового» присутствия без налогооблагаемого присутствия (обеспечение сбора косвенных налогов в отношении оказания цифровых продуктов и услуг);
нейтрализация эффекта «гибридных инструментов» с целью исключения выбора налоговой квалификации юридических лиц, ограничения применения налоговых вычетов для достижения двойного неналогообложения, долгосрочной отсрочки налогообложения;
усиление правил о контролируемых иностранных компаниях – мероприятия разработаны для исключения вывода прибыли компаний-резидентов на уровень дочерних компаний, расположенных в низконалоговых юрисдикциях;
ограничение размывания налоговой базы через выплату процентов связано с решением проблем трансфертного ценообразования в ситуациях привлечения или предоставления заемного финансирования;
противодействие «вредоносной налоговой практике» (со стороны офшорных зон и т. п.) – целью данного направления является введение требований к фактическому присутствию для применения налоговых льгот, введение более эффективного обмена информацией между странами;
предотвращение злоупотреблений налоговыми соглашениями – один из ключевых вопросов BEPS, состоит в исключении злоупотреблений положениями соглашений об избежании двойного налогообложения, ситуаций неналогообложения;
предотвращение искусственного избежания статуса «постоянного представительства» (по условиям налогового соглашения) – мероприятие направлено на исключение случаев злоупотребления правилами «агентского постоянного представительства», позволяющими получать дополнительные налоговые льготы;
разработка правил трансфертного ценообразования в части нематериальных активов направлена на регулирование трансфертного ценообразования в части передачи сложных с точки зрения оценки нематериальных активов, порядке распределения затрат между взаимозависимыми лицами;
разработка правил трансфертного ценообразования в части перемещения рисков и капитала – направлены на борьбу с искусственным переносом прибыли в результате принятия договорных рисков, предоставления капитала;
разработка правил трансфертного ценообразования в части других высокорисковых трансакций – уточнение порядка применения методов подтверждения рыночного уровня цен товаров и услуг для целей налогообложения, противодействие выплатам вознаграждений за оказание управленческих услуг и т. п.;
разработка методик по сбору и анализу данных в отношении BEPS предполагает проведение экономического анализа, оценку наличия необходимой информации, определение источников информации, разработку методологии, финансовой отчетности, налоговых деклараций;
предъявление налогоплательщикам требования раскрытия «приемов агрессивного налогового планирования» – борьба с применением международных налоговых схем, разработка соглашений об обмене информацией в отношении международных налоговых схем между налоговыми органами;
совершенствование требований по документированию трансфертного ценообразования – преодоление налоговыми органами трудностей понимания полных цепочек создания стоимости;
разработка механизма разрешения споров между налоговыми органами по вопросам налоговых соглашений направлено на совершенствование взаимосогласительных процедур;
разработка многостороннего соглашения по вопросам международного налогообложения предполагает проведение анализа налоговых и международных юридических вопросов для заключения соответствующего многостороннего соглашения.

Центральная идея плана BEPS – исключение двойного неналогообложения ввиду разночтений налогового законодательства различных стран, а также исключение ситуаций, когда прибыль атрибутируется не в той юрисдикции, где осуществляется основная деятельность, направленная на ее получение. Кроме этого, мероприятия указанного плана предполагают выработку мер, направленных на решение проблем при налогообложении в области цифровой экономики, ужесточение правил налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний, раскрытие информации, пересмотр требований к налогообложению при трансфертном ценообразовании финансовых операций и к документации компаний в рамках его контроля.

4 ноября 2014 г. в России издан федеральный закон № 325-ФЗ «О ратификации Конвенции о взаимной административной помощи по налоговым делам» [3], в соответствии с которым существует три вида обмена информацией между странами:

обмен по запросу: в этом случае одно государство запрашивает у другого информацию относительно отдельных лиц или операций;
автоматический обмен: такой режим обмена предполагает ежегодный автоматический обмен информацией между странами, когда информацию собирают финансовые учреждения, приводят в установленный вид и передают налоговым органам для пересылки за рубеж;
инициативный (спонтанный) обмен: в этом случае одно государство по собственной инициативе направляет другому информацию, если, например, у него возникли основания полагать, что это другое государство несет налоговые потери в результате умышленных действий налогоплательщиков.

Кроме этого, указанная Конвенция предлагает такие инструменты, как одновременные налоговые проверки (налоговые органы проводят проверку каждый на своей территории и обмениваются между собой сведениями о проверяемой группе компаний или связанных одними интересами лицах), а также налоговые проверки за границей (когда в налоговой проверке принимают участие налоговые органы иностранного государства). Финансовым ведомством предлагается пересмотреть требования к раскрытию информации о контролируемых сделках по правилам трансфертного ценообразования с учетом предложений, опубликованных ОЭСР в рамках плана BEPS, а также уточнить порядок применения методов определения цен, условия, при которых внешнеэкономические сделки признаются контролируемыми. В отношении борьбы с агрессивным налоговым планированием Минфин РФ обнародовал модификацию концепции необоснованной налоговой выгоды.

Так, поправки запрещают покупателю вычитать расходы для целей налога на прибыль и соответствующий НДС, если основной целью хозяйственной операции была неуплата/неполная уплата налогов или их зачет/возврат из бюджета; первичные документы подписаны неуполномоченными или неустановленными лицами; продавец на самом деле не осуществлял реализацию товара (работы, услуги) или передачу имущественных прав с некоторыми исключениями [5].

К настоящему времени можно подвести определенные итоги и осмыслить масштаб влияния плана BEPS на налоговую систему и бизнес-сообщество. В числе первых результатов – появление так называемой пострановой отчетности (Country by Country Reporting), например, когда мультинациональные группы должны раскрыть детали финансовых показателей по каждой стране достаточно широкому кругу лиц; или обязанность стран ЕС ввести законодательство о контролируемых иностранных компаниях (далее – КИК), что сделает невозможным деятельность привычных офшоров под кипрским или словацким холдингом.

Следует констатировать, что BEPS – это, с одной стороны, необходимый для государств инструментарий борьбы с масштабным уходом от налогов крупными корпорациями посредством международных схем, аналогичных применявшимися Apple, Google, MacDonalds и рядом других групп. С другой стороны, жесткий комплекс мер, который наверняка доставит серьезные проблемы компаниям, ведущим легитимный международный бизнес.

На рис. 1 представлена география внедрения и реализации плана BEPS. Серо-голубым цветом отмечены страны, согласившиеся внедрять эти правила, оранжевым – готовые внедрять следующими. Можно предположить, что и в неохваченных BEPS «серых» странах налоговые органы будут внимательно изучать передовой опыт борьбы с агрессивным налоговым планированием, и вопрос их фактической раскраски в голубые/оранжевые цвета – это лишь вопрос времени.

1 2 3 4 5 6 7 8 9 ... 23

	Ханты-мансийского автономного округа югры бу во «сургутский государственный... Полные тексты статей размещаются в базе данных Научной Электронной Библиотеки на сайте elibrary ru		Отчёт казенного учреждения Ханты-Мансийского автономного округа-Югры... Ями по реализации государственной и региональной политики в сфере архивного дела Ханты-Мансийского автономного округа – Югры – казенное...
	Департамент образования и молодежной политики Ханты-Мансийского автономного округа Югры		Ханты-мансийского автономного округа югры распоряжение Югры и исполнительных органах государственной власти Ханты-Мансийского автономного округа – Югры, учитывая решение Общественного...
	Департамент социального развития Ханты-Мансийского автономного округа – Югры Ханты-Мансийского автономного округа – Югры» с 01. 01. 2008 года изменен вид и название Учреждения на Бюджетное Учреждение Ханты-Мансийского...		Инструкция по охране труда в Департаменте информационных технологий... Ханты-Мансийского автономного округа – Югры, в целях реализации основных направлений государственной политики в области охраны труда...
	Постановление от 9 октября 2013 г. N 414-п о государственной программе... Правительства Ханты-Мансийского автономного округа Югры от 12 июля 2013 года n 247-п "О государственных и ведомственных целевых программах...		Отчет о достигнутых результатах деятельности Департамента строительства Ханты-Мансийского Департамент строительства Ханты-Мансийского автономного округа – Югры (далее – Депстрой Югры) в соответствии с постановлением Губернатора...
	Основные понятия, определения и сокращения Государственное образовательное учреждение высшего профессионального образования Ханты-Мансийского автономного округа-Югры «Сургутский...		Методические рекомендации Ханты-Мансийск 2015 ббк74. 26 О 43 Издается... Ханты-Мансийского автономного округа – Югры. Методические рекомендации / / Сост. Е. Г. Мазурова, А. Г. Пачина, В. А. Рудаков, С....
	Отчет по результатам социологического исследования Сургут, 2013 Гбоу «Сургутский государственный университет Ханты-Мансийского автономного округа Югры»»		Департамент социального развития ханты-мансийского автономного округа – югры Ханты-Мансийского автономного округа – Югры «Комплексный центр социального обслуживания населения «Жемчужина» (далее по тексту –...
	Отчёт Казенного учреждения Ханты-Мансийского автономного округа-Югры... Казенного учреждения Ханты-Мансийского автономного округа-Югры «Государственный архив Ханты-Мансийского автономного округа-Югры»...		Ханты-мансийского автономного округа югры постановление Избирательной комиссии Ханты-Мансийского автономного округа – Югры Е. В. Семёнова об исполнении Плана работы Избирательной комиссии...
	Департамент гражданской защиты населения Ханты-Мансийского автономного округа Югры», постановлением Правительства Ханты-Мансийского автономного округа Югры от 09. 10. 2007...		Ханты-мансийский автономный округ югра губернатор постановление Ханты-Мансийского автономного округа – Югры от 19 ноября 2001 года №75-оз «о губернаторе Ханты-Мансийского автономного округа – Югры»,...

Похожие: