3. МЕТОДЫ КОМПЛЕКСНОГО АНАЛИЗА В ОЦЕНКЕ ЭКОНОМИЧЕСКОГО ПОТЕНЦИАЛА ОРГАНИЗАЦИИ
По содержанию и уровню организации различают комплексный и тематический анализ. Тематический анализ применяется при исследовании частных вопросов, например, анализ калькуляций себестоимости конкретных изделий, анализ производительности труда, анализ прибыли организации. Комплексный анализ охватывает все стороны производственно-хозяйственной и финансовой деятельности коммерческих организаций. Комплексный экономический анализ призван отразить все направления деятельности организации, оценить эффективность её функционирования среди конкурентов, а также отразить результативность работы входящих в её состав бизнес-единиц и подразделений. Основные направления проведения комплексного анализа представлены схемой (рисунок 2).
Комплексный
Анализ производственной деятельности
(с учетом протекающих бизнес-процессов)
Анализ операционно-хозяйственной деятельности
Финансовый анализ
Анализ инвестиционной деятельности
Рис. 2. Составляющие комплексного экономического анализа
Комплексность проведения анализа означает изучение всех сфер деятельности и направлений бизнеса организации и её бизнес-единиц в их взаимосвязи на основе определенных методов и приемов.
Понятие «потенциал организации» включает в себя источники, возможности, средства, запасы, которые могут быть использованы организацией для решения задач, достижения целей в определенной области.
Экономический потенциал необходимо рассматривать с одной стороны с позиции реализуемых внутри организации бизнес-процессов, а с другой стороны – исходя из состояния внешней среды с учетом её возможностей и угроз.
К важнейшим составляющим экономического потенциала организации необходимо отнести:
– рыночный потенциал: потенциальный спрос на товар и доля рынка, занимаемая организацией, потенциальный объем спроса на товар организации, организация и рынок труда, организация и рынок факторов производства;
– производственный потенциал: потенциальный объем производства товаров, потенциальные возможности основных средств, потенциальные возможности использования сырья и материалов, потенциальные возможности профессиональных кадров;
– финансовый потенциал: потенциальные финансовые показатели производства (прибыльности, ликвидности, платежеспособности), потенциальные инвестиционные возможности.
Все составляющие потенциала организации образуют совокупный экономический потенциал организации. Эффективная реализация общего (совокупного) потенциала зависит от состояния как каждой из его частей, так и их взаимодействия. Именно сбалансированность частей совокупного потенциала является основным условием полной его реализации, так как отставание одной из них выступает сдерживающим фактором для других.
Комплексный экономический анализ базируется на изучении системы обобщающих показателей характерных для всех организаций независимо от их отраслевой принадлежности и содержащихся в финансовой отчетности.
Анализ основных групп показателей в системе комплексного экономического анализа начинается с предварительного обзора обобщающих показателей. Обобщающим показателем, характеризующим эффективность деятельности организации, служит экономический потенциал. Экономический потенциал организации наращивается, если выполняется условие:
 , (1)
где П – прибыль; В (TR) – объем товарооборота (выручка, совокупный доход); И – издержки.
При выполнении условий неравенства (1) темп изменения прибыли превышает темпы изменения выручки и издержек. Необходимость такого условия для наращивания экономического потенциала вытекает из формулы П = В – И.
Особое внимание при анализе следует уделять тем периодам, где условие не выполняется. Для этих периодов следует провести углубленный анализ показателей в соответствии с рассмотренными в предыдущие периоды.
При этом следует иметь в виду, что прибыль представляет собой абсолютный финансовый эффект и не может характеризовать уровень эффективности работы организации без соотнесения с имеющимися в её распоряжении или потребленными ресурсами. Оценить эффективность функционирования и деловую активность организации можно только по относительным показателям доходности (прибыльности) на основе соотношения темпов роста основных показателей: чистой прибыли (ТРПч), выручки от продаж (ТРВ) и совокупных активов (ТРА):
ТРПч > ТРВ > ТРА > 100%. (2)
Соотношение ТРА > 100% показывает, что компания наращивает свой экономический потенциал и масштабы своей деятельности.
Неравенство ТРВ > ТРА свидетельствует о том, что объем продаж (выручки от продаж, совокупного дохода) растет быстрее экономического потенциала. Что позволяет сделать вывод о повышении интенсивности использования ресурсов на уровне организации.
Неравенство ТРПч > ТРВ означает, что финансовый результат деятельности организации (чистая прибыль) растет быстрее объема продаж и совокупного капитала, что свидетельствует о повышении рентабельности деятельности компании.
Приведенное соотношение (формула 2) принято называть «золотым правилом экономики организации». Если приведенные пропорции соблюдаются, то это подтверждает динамичность развития организации и устойчивость её функционирования.
Комплексная оценка финансово-хозяйственной деятельности представляет собой характеристики, полученные в результате комплексного исследования, т.е. одновременного и согласованного изучения совокупности показателей, отражающих все (или многие) аспекты хозяйственных процессов, и содержащую обобщающие выводы о результатах деятельности организации, её бизнес-единиц и подразделений на основе выявления качественных и количественных отличий от базы сравнения (плановых, нормативных, предшествующих значений показателей).
Существуют различные методы расчета комплексной оценки бизнеса (рис.3).
Методы комплексной оценки эффективности
деятельности организации
Без расчета интегрального единого показателя
(эвристические, динамические, структурные, пространственные сравнения, группировки показателей по различным признакам и т.д.)
С расчетом единого
интегрального показателя
Для детерминированной комплексной оценки используются приемы:
сумм;
суммы мест;
средней арифметической взвешенной;
геометрической средней;
коэффициентов;
расстояний;
балльной оценки;
экстенсификации и интенсификации использования совокупных ресурсов;
относительной экономии ресурсов.
Для стохастической комплексной оценки используются приемы:
двухмерного шкалирования;
многомерного шкалирования;
экспертно-статистические;
компонентный анализ.
Рис. 3. Схема методов комплексной оценки эффективности деятельности организации
Распространенным методов комплексного анализа является метод сравнительной комплексной оценки, который еще известен в экономической литературе как рейтинговая оценка системы показателей.
В хозяйственной практике часто возникает потребность сравнивать результаты деятельности некоторых подразделений организации, производящих одноименную продукцию или оказывающих одни и те же услуги. Аналогичного сравнения может потребовать и деятельность организации одной отрасли. Для решения подобной задачи применяется метод сравнительной комплексной оценки.
Сущность метода сравнительной комплексной оценки сводится к следующему: обилие оценочных показателей, используемых при сравнительном анализе деятельности бизнес-единиц (производственных подразделений) организации, самих компаний не позволяет однозначно назвать лучшую или худшую бизнес-единицу, либо организацию. Поскольку у одной из них может оказаться самая высокая величина выработки, у другой наибольший уровень рентабельности производства, у третьей лучшее соотношение между переменными и постоянными издержками и т.п. При увеличении числа оценочных показателей сложность выбора возрастает еще в большей степени, отчего становится невозможным сразу решить, какое из анализируемых предприятий (организаций, компаний) или какая из бизнес-единиц (подразделений) будут лучшими или худшими. Решению данной проблемы и будет способствовать использование метода сравнительной комплексной оценки, когда лучшее (худшее) предприятие (подразделение) выбирается по совокупности показателей, отражающих все стороны его деятельности. Метод сравнительной комплексной оценки предполагает обратный детерминированный анализ. Задача решается на максимум, то есть выбранные параметры должны стремиться к увеличению. Производится сравнение каждой бизнес-единицы (подразделения), либо организации с условным подразделением-эталоном, имеющим наилучшие результаты по всем оценочным показателям.
Общий алгоритм расчета комплексной оценки включает следующие шаги:
– исходные данные представляем в виде матрицы Aij с элементами aij, где i – срока (i = 1, 2 … n), а j – это столбец (j = 1, 2 … m);
– находим max aij по каждому столбцу j;
– определяем матрицу  с элементами  ;
– формируем матрицу  с элементами  ;
– путем возведения в квадрат всех элементов матрицы , определяем матрицу  , где  ;
– вычисляем сумму  по каждой строке i  ).
Полученные величины располагаем по нарастанию разрыва с эталоном, в результате чего выявляются лучшие и худшие бизнес-единицы или организации среди анализируемых. После этого выбирается наиболее устойчивая в экономическом плане бизнес-единица (организация), выпускающая конкурентоспособную продукцию, которая может занять определенный сегмент рынка конкретного товара.
|
