4. КОМПЛЕКСНЫЙ АНАЛИЗ – СИСТЕМА ПОИСКА РЕЗЕРВОВ ПОВЫШЕНИЯ ЭФФЕКТИВНОСТИ БИЗНЕСА
Подводя итоги деятельности организации за отчетный период и определяя перспективы развития бизнеса, важно оценить в комплексе, насколько эффективным было использование всех ресурсов, находящихся в распоряжении организации. Резервы представляют собой неиспользованные возможности повышения отдачи от произведенных вложений в различные виды ресурсов: материальные, трудовые, финансовые. Одно из направлений реализации неиспользованных резервов – экономия самих ресурсов за счет сокращения потерь и непроизводительных затрат (экстенсивный путь). Другое направление заключается в повышении отдачи (интенсификации) использования имеющихся ресурсов за счет повышения производительности труда, оборудования, материалоотдачи, фондоотдачи и т.п. С практической точки зрения для поиска неиспользованных резервов важное значение имеет их систематизация, классификация, установление и количественное измерение влияния на результативные показатели наиболее существенных факторов.
Основой классификации резервов является классификация факторов. Факторы в экономическом анализе могут классифицироваться по разным признакам. Они могут быть общими, т.е. влияющими на ряд показателей, или частными, специфическими для данного показателя.
Эффективность деятельности организации характеризуется сравнительно небольшим числом обобщенных (агрегированных), как правило, относительных показателей, на каждый из которых оказывает влияние целая система внешних и внутренних факторов. Знание действия факторов, умение определять их влияние на показатели эффективности позволяют создать механизм управления этими факторами, и механизм поиска резервов.
Одна из главных особенностей экономического анализа – изучение причин (факторов), влияющих на изменение различных экономических показателей деятельности организации. Для выявления и измерения их воздействия используются определенные методики факторного анализа, для реализации которых требуется построение адекватной системы результативных показателей. Путем преобразования такой системы можно установить и количественно измерить влияние наиболее существенных факторов. Кроме факторной системы, следует сформировать информационную базу анализа, содержащую необходимый объем количественных характеристик различных внутренних и внешних факторов. Разнообразие факторов, оказывающих влияние на результаты деятельности организации, следует систематизировать по ряду классификационных признаков.
Каждое экономическое явление, бизнес-процесс описываются целым комплексом взаимосвязанных показателей, следовательно, выбор и обоснование системы показателей – один из важных методологических моментов, от которого зависят результаты экономического анализа и поиск резервов, влияющих на результативность деятельности организации.
Так как в процессе проведения экономического анализа деятельности организации используется максимальное количество всевозможных показателей, то необходимо их упорядочение: группировка, систематизация, классификация.
Общепринятая классификация факторов предполагает разделение их на внешние (не зависящие от деятельности организации) и внутренние (зависящие от деятельности организации). К внешним факторам относятся внешнеэкономические условия хозяйствования (система рыночных, финансовых отношений, налоговая среда, уровень платежеспособного спроса и т.п.), социальные условия, природные условия. Внутренние факторы можно подразделить на производственные (производственные ресурсы, организационно-технический уровень производства) и непроизводственные (снабжение, сбыт, природоохранные мероприятия, социальные аспекты и т.п.). Кроме того, внутренние факторы подразделяются на основные и неосновные. Внутренними основными называются факторы, определяющие результаты работы организации (финансовые, материальные, трудовые ресурсы). Внутренние неосновные факторы хотя и определяют работу производственного коллектива, но не связаны непосредственно с сущностью рассматриваемого показателя: это структурные сдвиги в составе продукции, нарушения хозяйственной и технологической дисциплины.
Факторы в экономическом анализе могут классифицироваться и по другим признакам. Они могут быть общими, т.е. влияющими на ряд показателей, или частными, специфическими для данного показателя.
Классификация факторов служит основой систематизации, создания методики анализа их влияния на результативные показатели. В процессе факторного анализа производится количественное измерение этого влияния, выявление резервов роста эффективности деятельности компании. Поэтому классификация факторов аналогична классификации резервов.
В экономике различают два понятия резервов – резервные запасы (например, сырья, материалов), которые необходимы для непрерывного и планомерного развития хозяйства, и резервы как неиспользованные возможности роста продаж, улучшения качественных показателей продукции, работ, услуг и т.д. Отсюда и еще одно определение резервов.
Под резервами следует понимать неиспользованные возможности снижения текущих и авансируемых затрат материальных, трудовых и финансовых ресурсов при данном уровне развития производительных сил и производственных отношений. Устранение потерь и нерациональных затрат – один из путей использования резервов. Другой путь связан с ускорением научно-технического прогресса как главного рычага повышения интенсификации и эффективности производства, Таким образом, резервы в полном объеме представляют собой разрыв между достигнутым уровнем использования ресурсов и возможным уровнем исходя из накопленного производственного потенциала организации.
Основной принцип классификации резервов – по стадиям воспроизводственного процесса, конечным результатам деятельности, срокам, способам выявления, источникам, характеру воздействия (таблица 2).
Таблица 2
Классификация факторов и резервов роста эффективности
деятельности организации
Классификационный признак
|
Вид резерва (фактора)
|
1. По стадиям воспроизводственного процесса
|
Конструкторская и технологическая стадии;
стадия освоения новых технологий, видов продукции;
стадия снабжения производства сырьем, комплектующими изделиями, энергией;
стадия серийного производства продукции;
непроизводственная стадия (сбыт)
|
2. По результатам воздействия резервов на показатели деятельности организации
|
Объемы производства и продажи;
структуры и ассортимента продукции;
качества продукции, работ, услуг;
затраты;
доходность;
финансовое состояние;
рентабельность
|
3. По срокам
|
Текущие (их устранение возможно в настоящее время);
ретроспективные (их воздействие является свершившимся фактом в предшествующий период);
перспективные (воздействие которых может повлиять на результаты в будущем)
|
4. По способам выявления
|
Явные (потери, перерасход);
скрытые (выявление которых требует глубокого анализа)
|
5. По источникам
|
Внешние;
внутренние
|
6. По характеру воздействия на результативные показатели
|
Интенсивные;
экстенсивные
|
Классификация резервов по другим признакам определяется конкретными условиями деятельности и задачами организации. В процессе сводного расчета всех имеющихся резервов необходимо исключить возможности дублирования, так как реализация одного резерва может дать эффект сразу по нескольким показателям, связанным между собой. Например, резервы роста объема производства и повышения качества продукции одновременно представляют собой резервы повышения прибыли и рентабельности.
В практике хозяйствования может использоваться и иная классификации, связанная с видами экономических ресурсов, имеющихся в распоряжении организации. В целях повышения эффективности бизнеса требуется детальный анализ всех ресурсов, которыми располагает компания, включая оценку достигнутого уровня отдачи капитала организации в целом и его составляющих. Такой подход получил название ресурсного. В таблице 3 приведена система показателей ресурсов компании и их отдачи.
Таблица 3
Система показателей ресурсов компании и их отдачи
Виды ресурсов
|
Показатели
|
Перечень количественных и качественных оценочных показателей
|
Производственные
|
Количественные
(экстенсивные)
|
Среднегодовая стоимость основных средств;
состав основных средств;
балансовая и остаточная стоимость основ-ных средств;
коэффициент износа;
коэффициент обновления;
коэффициент выбытия
|
Качественные
(интенсивные)
|
Фондоотдача;
фондоемкость;
фондовооруженность;
рентабельность основных средств
|
Трудовые
|
Количественные
(экстенсивные)
|
Среднесписочная численность работников;
расходы на оплату труда;
отчисления на социальные нужды и т.д.
|
Качественные
(интенсивные)
|
Производительность труда;
зарплатоотдача и т.д.
|
Материальные
|
Количественные
(экстенсивные)
|
Материально-производственные запасы;
расходы на сырье, материалы и т.д.
|
Качественные
(интенсивные)
|
Оборачиваемость материально-производст-венных запасов;
материалоотдача;
материалоемкость
|
Финансовые
|
Количественные
(экстенсивные)
|
Собственный капитал;
долгосрочные инвестиции;
кредиты и займы (долгосрочные и краткосрочные);
кредиторская задолженность и т.д.
|
Качественные
(интенсивные)
|
Коэффициент финансовой устойчивости;
рентабельность собственного капитала;
стоимость заемного капитала;
коэффициент финансовой напряженности;
коэффициент финансовой автономии;
индекс финансового левериджа
|
Как видно из содержания таблицы 3 ресурсный потенциал организации состоит из производственных, трудовых, материальных и финансовых ресурсов. Успешность деятельности организации зависит, прежде всего, от состояния ее производственного потенциала, при оценке которого используется следующая шкала: высокий, умеренный и низкий производственный потенциал (таблица 4).
Таблица 4
Шкала определения уровня состояния производственного потенциала
Виды производственного потенциала
|
Оценочные показатели
|
Значения показателей
|
Высокий
|
Коэффициент износа
Соотношение коэффициентов обновления и выбытия
Коэффициент активной части основных средств
|
< 50%
>1,0, но 2,0
> 80%
|
Умеренный
|
Коэффициент износа
Соотношение коэффициентов обновления и выбытия
Коэффициент активной части основных средств
|
50%, но < 70%
0,5, но < 1,0
50%, но < 80%
|
Низкий
|
Коэффициент износа
Соотношение коэффициентов обновления и выбытия
Коэффициент активной части основных средств
|
70%
< 0,5
< 50%
|
|
